налогообложение по договору пожертвования юридического лица

Содержание

Налогообложение по договору пожертвования юридического лица

pravitelstvo rf utverdilo proekt o perehode na elektronniy kadroviy dokumentooborot 460

planiruetsya usovershenstvovat naznachenie administrativnogo nakazaniya

www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

promo access

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При безвозмездной передаче оргтехники по договору пожертвования некоммерческой организации на осуществление получателем уставной деятельности у передающей стороны не возникает налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС в отношении этой операции.
В ином случае, если передаваемое имущество будет использоваться получателем для предпринимательских целей (в том числе одновременно с благотворительной деятельностью), у передающей стороны возникает обязанность по уплате НДС с безвозмездной передачи имущества.

К сведению:
В случаях, когда при передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС, сумма «входного» НДС, ранее принятая к вычету по этому имуществу, по общему правилу подлежит восстановлению в том размере, в котором он ранее был принят к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (смотрите письмо Минфина России от 04.11.2012 N 03-07-09/158).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение при дарении. Учет у дарителя;
— Отражение безвозмездной передачи имущества в «1С:Бухгалтерии 8» (журнал «БУХ.1С», N 2, февраль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Головин Юрий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Поскольку порядок признания расходов при безвозмездной передаче имущества в бухгалтерском и налоговом учете различен, в оценке этих расходов возникнет постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового обязательства (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В редакции ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н, вместо понятия «постоянное налоговое обязательство» (ПНО) используется термин «постоянный налоговый расход».
*(2) Подпунктом 12 п. 3 ст. 149 НК РФ также предусмотрено освобождение от налогообложения НДС на территории РФ операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», за исключением подакцизных товаров. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Освобождение от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности.

Источник

Налогообложение по договору пожертвования юридического лица

pravitelstvo rf utverdilo proekt o perehode na elektronniy kadroviy dokumentooborot 460

planiruetsya usovershenstvovat naznachenie administrativnogo nakazaniya

www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

promo access

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

Инвестиционный вычет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Нижегородской области и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Нижегородской области;
— Энциклопедия решений. Как учитываются при налогообложении прибыли расходы на благотворительность?
— Энциклопедия решений. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль;
— Расширена сфера не облагаемой налогами благотворительности (Е.С. Казаков, журнал «Бухгалтер Крыма», N 1, январь 2019 г.);
— Вопрос: Учет и документальное оформление благотворительных пожертвований (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Каратаева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

13 сентября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Налогообложение по договору пожертвования юридического лица

pravitelstvo rf utverdilo proekt o perehode na elektronniy kadroviy dokumentooborot 460

planiruetsya usovershenstvovat naznachenie administrativnogo nakazaniya

www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Коммерческая организация перечисляет средства в качестве добровольных пожертвований на специальный избирательный счет физического лица, не состоящего с ней в трудовых и гражданско-правовых отношениях (для избирательной кампании).
Нужно ли организации начислять НДФЛ и страховые взносы на такие пожертвования?

promo access

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в данном случае не должна начислять НДФЛ и страховые взносы на добровольные пожертвования, перечисляемые на специальный избирательный счет кандидата.

НДФЛ

Объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за ее пределами (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, предусмотрен ст. 217 НК РФ, действие которой на безвозмездные перечисления денежных средств с расчетных счетов юридических лиц на специальные избирательные счета кандидатов не распространяется.
В то же время из официальных разъяснений следует, что средства избирательного фонда кандидата изначально не являются его доходом в понимании ст. 41 НК РФ, а потому они не облагаются НДФЛ (письмо МНС России в от 18.07.2003 N СА-6-04/795@). Аналогичные выводы представлены в постановлениях ФАС Поволжского округа от 17.07.2007 по делу N А55-17556/2006-51, от 26.04.2006 по делу N А49-10075/05-406А/19 (с их текстом можно ознакомиться в Интернете).
Таким образом, полагаем, что организация в данном случае может придерживаться данной позиции и не удерживать НДФЛ при перечислении добровольных пожертвований на специальный избирательный счет кандидата (смотрите также п. 7 ст. 3 НК РФ). При этом полностью исключить вероятность претензий налоговых органов в таком случае мы не можем.

Страховые взносы

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Налогообложение по договору пожертвования юридического лица

pravitelstvo rf utverdilo proekt o perehode na elektronniy kadroviy dokumentooborot 460

planiruetsya usovershenstvovat naznachenie administrativnogo nakazaniya

www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение по договору пожертвования получило безвозмездно от юридического лица (МУП) имущество (малые архитектурные формы). В договоре указана цель использования имущества.
1. Как вести обособленный учет по договору пожертвования?
2. Как учитывать и нужно ли учитывать имущество при налогообложении прибыли?
3. Если в договоре указаны цена и стоимость данного имущества, нужно ли делать рыночную оценку?

promo access

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок обособленного учета имущества, полученного по договору пожертвования, учреждение определяет самостоятельно.
Стоимость указанного имущества не учитывается в доходах при налогообложении прибыли. В Листе 7 декларации по налогу на прибыль организаций полученное по договору пожертвование имущество указывается по рыночной цене. Подтвердить рыночную цену может комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Доходы бюджетного и автономного учреждений в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Первоначальная стоимость основных средств (для бюджетной сферы);
— Как определить справедливую стоимость активов для целей бухгалтерского учета? Памятка бухгалтеру бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)
— Вопрос: Правомерность передачи полученного учреждением пожертвования третьим лицам и налоговый учет этой операции (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Налогообложение по договору пожертвования юридического лица

pravitelstvo rf utverdilo proekt o perehode na elektronniy kadroviy dokumentooborot 460

planiruetsya usovershenstvovat naznachenie administrativnogo nakazaniya

www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

promo access

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые аспекты

НДФЛ

К сведению:
С 1 января 2019 года применяются положения абзаца семнадцатого пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Данной нормой определено, что при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В целях налогообложения НДС реализацией товаров, работ или услуг организацией признаются, соответственно, передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ другому лицу, оказание услуг другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
В соответствии с пп. 22, пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилой недвижимости освобождается от НДС (письмо Минфина России от 21.12.2018 N 03-07-07/93476).
Однако финансовое ведомство исходя из совокупности положений НК РФ и ЖК РФ относит апартаменты к иным объектам недвижимости (отличным от жилых), указывая, что при реализации таковых освобождение, предусмотренное пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, не применяется (письма Минфина России от 11.09.2018 N 03-07-07/64777, от 11.04.2018 N 03-07-07/23994).
О том, что апартаменты не являются объектами жилищных прав, свидетельствует и арбитражная практика (определения Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 10.04.2018 N 6-КГ18-6, Верховного Суда РФ от 15.10.2018 N 310-КГ18-16918 по делу N А54-6031/2017).
Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Так как при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, то в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется в день отгрузки (передачи) основного средства (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 167 НК РФ в случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке, если иное не предусмотрено п. 16 ст. 167 НК РФ. Согласно этому пункту при реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях НДС признается день передачи недвижимости физлицу по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Юридический портал vladimir-voynovich.ru
Adblock
detector