Настроить раздельный учет усн и енвд в 1с
Дата публикации 16.12.2019
Использован релиз 3.0.74
С 01.01.2020 запрещается продавать на ЕНВД обязательные к маркировке товары, так как эта деятельность уже не относится к розничной торговле (п. 58, пп. «6» п. 59 ст. 2 Федерального закона от 29ю09ю2019 № 325-ФЗ). Обязательные к маркировке товары это:
При розничной торговле маркированным товаром плательщик теряет право на ЕНВД (п. 57 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Минфин России в письме от 13.11.2019 № 03-11-11/87500 разъяснил, что при соблюдении положений глав 26.2 и 26.3 НК РФ налогоплательщики в отношении реализации маркированных товаров вправе применять УСН, а в отношении реализации остальных товаров уплачивать ЕНВД.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» для ведения раздельного учета доходов и расходов по розничной торговле на ЕНВД и УСН необходимо:
Первоначальные настройки (рис. 1):
Вариант 1. Настройка счетов учета номенклатуры для группы номенклатуры (рис. 1) и перенос остатков товаров, подлежащих маркировке с 01.01.2020, в новую группу для учета по УСН (рис. 2):
Вариант 2. Настройка счетов учета номенклатуры для вида номенклатуры (рис. 3 – 4) и изменение вида номенклатуры по остаткам товаров, подлежащих маркировке с 01.01.2020, для учета по УСН (рис. 5):
Обратите внимание, что указанные настройки счетов учета корректно работают, только если в справочнике «Счета учета номенклатуры» не установлены другие настройки, которые имеют приоритет перед настройкой счетов учета для группы и для вида номенклатуры. Подробнее о настройке счетов учета номенклатуры см. в ответе на вопрос Как в «1С:Бухгалтерии 8» настроить автозаполнение счетов учета номенклатуры в документах?
О том, как проверить, что установленные счета учета номенклатуры работают корректно, см. в ответе на вопрос Как в «1С:Бухгалтерии » проверить настройку счетов учета для продаж при совмещении ЕНВД и УСН?
Смотрите также
Как просто настроить раздельный учет ЕНВД и УСН в 1С:Бухгалтерия 8.3 для розничных продаж
Если организация или предприниматель, использует одновременно 2 системы налогообложения, то появляется необходимость вести раздельный учет доходов и расходов для ЕНВД и УСН. Здесь я расскажу, как настроить раздельный учет ЕНВД и УСН в программе 1С: Бухгалтерия 8.3., чтобы автоматически разделить доходы и расходы в розничных продажах.
Про обязанность вести раздельный учет доходов и расходов читаем в Налоговом кодексе п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ
Оглавление:
Подготовительные действия и сама настройка
Функциональность программы
Раздел Главное – Настройки – Функциональность
Учетная политика
Теперь внесем информацию в учетную политику
И здесь выбираем опцию там, где предложен выбор как считать стоимость товаров: “по стоимости приобретения” или “по покупной стоимости”. По покупной стоимости – это с использованием счета 42. Для простоты в своем примере я буду использовать учет “по стоимости приобретения” и это значит без счета 42.
Настройка налогового учета
Переходим к настройке учетной политики по налоговому учету.
Главное – настройки – налоги и отчетность.
Сначала на вкладке Система налогообложения устанавливаем процент налога УСН и флажок о необходимости применять систему налогообложения ЕНВД
Затем на вкладке УСН выставляем процент ставки налога,нужные нам опции и обратите внимание на опцию “Метод распределения расходов”. Возможны 2 значения за квартал и нарастающим итогом с начала года.
Эта опция будет влияет на то, как будут распределяться расходы, подлежащие распределению между 2мя системами налогообложения УСН и ЕНВД. Так как по налоговому кодексу, если мы не можем однозначно определить на какой вид деятельности отнесен расход, то распределяем пропорционально полученному доходу.
Но, как этот доход считать – нарастающим итогом, как положено по УСН, или поквартально, как положено для ЕНВД, это зависит от вашего решения либо от рекомендация вашей налоговой.
Например, можно так, что если у вас основной доход идет по ЕНВД, то считать доход для распределения пропорционально кварталу.
Если система налогообложения УСН “доходы”, то вопроса о разделении расходов не будет. Но зато будет разделение по страховым взносам и для этого тоже понадобится вести раздельный учет доходов и расходов.
Другая моя полезная статья на тему: Как совмещать доходы и расходы по УСН и ЕНВД по ссылке.
В случае УСН “доходы” у вас есть опция в налоговой учетной политике – как считать авансы – доходом на УСН или доходом по ЕНВД. Эту опция для значения по умолчанию, то есть то что автоматически подставится. если этот случай другой, то вы сможете это изменить руками.
Переходим на вкладку ЕНВД.
Здесь вам нужно внести вид деятельности на каждый адрес. Эта информация будет использоваться для автоматической подготовки декларации по ЕНВД. Отсюда же можно распечатать и отправить через интернет заявление о постановке на учет или снятии с учета места деятельности.
Основные настройки, к которым будем возвращаться крайне редко, сделали. Но есть еще важные настройки без которых программа не поймет как распределить расходы по товарам. Это будет работа со счетами бухгалтерского учета.
Настройка счетов учета номенклатуры. Расходы в УСН по покупным товарам
Эта настройка нам нужна для того, чтобы выполнить требование законодательства по учету расходов по товарам.
Чтобы видеть бухгалтерские счета в документе можем сразу сделать настройку через Главное – Настройка – Персональные данные и там поставить флажок: Показывать счета учета в документах.
В программе 1С:Бухгалтерия для дополнительных систем налогообложения выделены специальные субсчета. Это счета выручки 90.01.2 и себестоимости продаж 90.02.2. Нам нужно правильно настроить счета учета номенклатуры, благодаря которым программа будет автоматически относить на доход и расход ЕНВД или УСН.
Лучше всего если товары будут находится в разных группах в справочнике номенклатуры.Тогда можно назначить правильные счета учета номенклатуры на группу. Но если это невозможно, то можем назначить на каждый товар по-отдельности. Выберите весь товар, который будет продаваться по УСН и товар который будет продаваться по ЕНВД. И распределите их по разным группам.
Настроим счета учета для ЕНВД отдельно и для УСН отдельно:
Теперь при формировании “Отчета о розничных продажах” счета буду заполняться автоматически и программа будет правильно учитывать доход по ЕНВД и по УСН. Для учета дохода нам нужен именно этот документ “Отчет о розничных продажах”, независимо от того где пробиваются чеки на продажу товара – в 1С:Бухгалтерии или в другой программе или на автономной кассе.
Для того чтобы отразить доходы и расходы введите документ “Поступления товаров” и документ “Отчет о розничных продажах”.
Документ поступления нам нужен для того, чтобы учитывать каждую партию поступления товара. Ведь теперь для списания стоимости товара по УСН нам нужно иметь информацию о поступлении товара, оплата его поставщику и продажа товара. Только когда одновременно выполняются эти три условия будут приниматься расходы по товарам.
После того как сделали настройку заполните документ “Отчет о розничных продажах” и проверьте, что в документе правильно заполнены счета учета номенклатуры.
Обратите внимание, что у товаров на УСН и на ЕНВД разные субсчета
Теперь доходы отражены и расходы по УСН тоже отражены. Информация сразу же попадет в книгу учета доходов и расходов (КУДИР).
Как будет происходить учет доходов при оплате картой по эквайрингу
При поступлении суммы по эквайрингу на банковский счет вам нужно выбрать вид операции “Поступление по платежным картам”. И программа “увидит” “Отчет о розничных продажах” и определит доходы пропорционально сумме проданных товаров по УСН и ЕНВД. А суммы дохода определит, благодаря правильно выбранным счетам бухгалтерского учета 90.01.1 и 90.01.2 в документе “Отчет о розничных продажах”.
Обратите внимание на “Вид операции”
Настройка распределения расчета зарплаты и страховых взносов между ЕНВД и УСН
Здесь я опишу вариант,когда зарплата у вас рассчитывается в бухгалтерии. Если зарплата рассчитывается в 1С:Зарплат и управление персоналом, то в программу будет “прилетать” документ отражение зарплату в регламентированном учете и у вас будет другая немного другая настройка. Здесь я рассказываю случае, когда зарплата учитывается тоже в 1С:Бухгалтерия.
Для распределения зарплаты и страховых взносов между налогами вам нужно настроить 3 справочника:
Идем в раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройки зарплаты
В справочнике “Способы учета зарплаты” нужно проверить, чтобы правильно были указаны статьи затрат для оплаты труда. И, если вы создаете свои статьи затрат по зарплате, то обязательно зайдите в саму статью затрат и проверьте к какой системе налогообложения относится эта статья затрат.
В справочнике “Статьи затрат по зарплате” нужно проверить, чтобы выбранному “способу учета зарплаты” на ЕНВД или УСН соответствовала правильная статья затрат по страховым взносам на ЕНВД или УСН.
Теперь вам нужно проверить настройки справочника “Начисления”
Определите полностью, частично или целиком будет относиться эта оплата труда к ЕНВД. Если вы не будете выбирать это значение – оно будет не заполнено и программа возьмет нужное значение, которое указано в справочнике сотрудники или при начислении в документе “Начисление зарплаты”.
Если не заполните “Учет расходов”, то будет применяться то, что выбрали в настройках для всех
Когда вводим документ Начисление зарплаты, то программа автоматически рассчитает процент приходящийся на ЕНВД и заполнит строки сотрудниками.
Откуда программа знает, как будет распределяться зарплата и страховые взносы по конкретному сотруднику и полностью или частично будет идти на нужную систему налогобложения?
Как отразить прочие расходы
Для отражения всех остальных расходов нужно будет в статьях затрат указать как относится к ЕНВД: полностью на УСН, полностью на ЕНВД или частично.
Когда вы будете указывать бухгалтерский счет какого-нибудь расхода, то заполните субконто правильной статьей затрат.
Если прочие затраты полностью должны учитываться на ЕНВД, то создайте новую статью затрат, назовите “Прочие расходы по ЕНВД” и укажите, что “По деятельности с особым порядком налогообложения”.
Проверим как сформировался УСН и ЕНВД
Теперь можем проверить, что у нас получилось.
Отразили документ “Поступление товаров”, сделали “Отчет о розничных продажах”, начислили зарплату.
Закрываем месяц за ПОСЛЕДНИЙ месяц квартала.
Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Нам интересны три справки расчета: Расчет ЕНВД, Расчет УСН и Расчет расходов уменьшающих ЕНВД.
Как получить отчеты о розничных продажах в свою 1С: Бухгалтерия
Как правило, розничные продажи оформляются не в 1С:Бухгалтерии, а в другой программе.
Для того, чтобы в бухгалтерии вести учет доходов от розничных продаж в программе используется документ “Отчет о розничных продаж”. И вам этот документ нужно или вносить руками или загружать.
Какие есть способы загрузки отчета о розничных продажах?
Скорее всего в розничной торговле ваш кассовый аппарат не подключен к бухгалтерии. Но ваши данные совершенно точно попадают в ОФД.
Из ОФД у вас нет возможности загрузить в 1С: Бухгалтерию.
Некоторые онлайн-кассы позволяют сделать загрузку в бухгалтерию с помощью других программ.
Например, для аппарата Эвотор есть приложения, которые позволяют загрузить отчеты о розничной продажи в 1С:Бухгалтерию. Вам останется проверить правильность и обработать выписки по банку, чтобы сопоставить с поступлениями от банка с которым заключен договор эквайринга.
Если у вас аппарат Атол, то у 1С есть программа 1С:Касса которая при пробитии чека на кассовом аппарате автоматически собирает чеки и позволяет сделать загрузку в бухгалтерию.
Если у вас кассовый аппарат подключен к учетной программе и данные сразу попадают в учетную программу, например в 1С:Управление торговлей, 1С:Розница или 1С:Управление нашей фирмой, то между программами 1С есть встроенные возможности обмена или обмен, который настроит программист.
Если у вас используется другая товаро-учетная программа к которой подключен ККТ, то как правильно существуют специальные программы для обмена и выгрузки данных в 1С:Бухгалтерию. Это нужно уточнять у разработчиков или заказывать услуги программиста.
Итак, теперь вы умеете делать настройку 1С:Бухгалтерия, редакция 3 для того, чтобы правильно и автоматически раздельно учитывать ЕНВД и УСН.
С пожеланиями успеха в вашем труде, Юшина Александра!
Настроить раздельный учет усн и енвд в 1с
Сегодня мы научимся правильно начислять заработную плату в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) при совмещении режимов.
Ситуация. Мы, компания ООО «Фото-страна», находимся на УСН + ЕНВД.
- Небольшой магазинчик для продажи фото аксессуаров. Продавцом в этом магазине работает Семён Семёныч. Эта деятельность компании полностью на ЕНВД. Оклад продавца 15000 рублей, отнесём эти расходы на продажу (счёт 44):
|
Продавец Семён Семёныч | Оклад 15000. Полностью на ЕНВД. Счёт затрат 44.01. |
- В этом же магазине услуги фотографа оказывает замечательный Владимир Петрович. Эта деятельность компании полностью на УСН. Оклад фотографа 35000 рублей, отнесём эти расходы на основное производство (счёт 20):
|
Фотограф Владимир Петрович | Оклад 35000. Полностью на УСН. Счёт затрат 20.01. |
- И, наконец, гроза сотрудников, всеми любимый директор Юрий Викторович. Его оклад составляет 50000 рублей и должен распределяться поровну между УСН и ЕНВД как общехозяйственные расходы (счёт 26):
|
Директор Юрий Викторович Создаём статьи затратЗаходим в раздел «Справочники» пункт «Статьи затрат»: Переходим в папку «Оплата труда и налоги и сборы». Наша задача создать в этом списке две статьи: «Оплата труда (ЕНВД)» и «Оплата труда (УСН)»: Вот как нужно заполнить статью затрат «Оплата труда (ЕНВД)»: Здесь мы указали, что эта статья относится к отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения, то есть к ЕНВД. А вот как нужно заполнить статью затрат «Оплата труда (УСН)»: Здесь мы указали, что эта статься относится к деятельности с основной системой налогообложения, то есть УСН. Создаём способы учета зарплаты (отражение проводок)Следующий важный шаг. Настроить способы учета зарплаты. Эти настройки влияют на формирование бухгалтерских проводок. Переходим в раздел «Зарплата и кадры» пункт «Настройки зарплаты»: Здесь открываем пункт «Способы учета зарплаты»: Наша задача создать в этом справочнике три способа учета зарплаты: «Оплата труда по ЕНВД», «Оплата труда УСН» и «Оплата труда УСН-ЕНВД». Вот как нужно заполнить способ учета зарплаты «Оплата труда ЕНВД»: Здесь мы выбрали 44 счёт в качестве счёта затрат и указали статьи затрат для каждого вида деятельности. Эти статьи мы создали на предыдущем шаге. Вот как нужно заполнить способ учета зарплаты «Оплата труда УСН»: Здесь мы выбрали 20 счёт в качестве счёта затрат и указали статьи затрат для каждого вида деятельности. Наконец, вот как нужно заполнить способ учета зарплаты «Оплата труда УСН-ЕНВД»: Мы указали счёт затрат 26 и вновь выбрали соответствующие статьи затрат. Общий смысл этих способов лишь в указании правильных счетов затрат и созданных нами статей затрат. Идём далее. Создаём виды начисленийТеперь, настроив статьи затрат и способы учета, мы можем создавать всё многообразие начислений: оклады, больничные, отпускные. но в этом уроке остановимся только на окладах. Заходим в раздел «Зарплата и кадры» пункт «Настройки зарплаты»: Здесь открываем пункт «Начисления»: Наша задача создать в этом справочнике оклады для ЕНВД, УСН и УСН-ЕНВД (который будет поровну делиться между УСН и ЕНВД): Вот как нужно настроить начисление «Оклад ЕНВД»: Мы выбрали соответствующий способ отражения (это способ учета зарплаты, созданный нами на предыдущем шаге) и указали, что это начисление полностью относится к ЕНВД (пункт отношение к ЕНВД). Вот как нужно настроить начисление «Оклад УСН»: Мы вновь выбрали соответствующий способ отражения (из тех, что мы создали на предыдущем шаге) и указали, что этот вид начисления не относится к ЕНВД (то есть полностью на УСН). Наконец, вот как нужно настроить настроить начисление «Оклад УСН-ЕНВД»: Вновь выбрали соответствующий способ отражения (из тех, что мы создали на предыдущем шаге) и указали, что этот вид начисления относится к ЕНВД частично (процентом, который мы указываем сами). Начисляем зарплатуПереходим в раздел «Зарплата и кадры» пункт «Все начисления»: Проводим документ и смотрим проводки (кнопка ДтКт): Видим, что зарплата фотографа в полной мере отнеслась на УСН (счёт 20.01). Зарплата продавца отнеслась в полной мере на ЕНВД (счёт 44.01). И, наконец, зарплата директора поровну распределилась между УСН и ЕНВД (счёт 26). Настраиваем распределение страховых взносовБывает так, что всех произведенных настроек оказывается недостаточно для правильного распределения страховых взносов. При этом сама заработная плата может распределяться верно. Чтобы исправить ситуацию, когда взносы с зарплаты ЕНВД учитываются на УСН или наоборот: 1. Заходим в раздел «Зарплата и кадры» пункт «Настройки зарплаты»:
2. Здесь в подразделе «Отражение в учете» открываем пункт «Статьи затрат по страховым взносам»:
3. Нам нужно добиться вот такой картинки в отношении страховых взносов:
Для этого нужно изменить (или создать) уже существующие записи по страховым взносам. В качестве статей затрат указываем те самые статьи, которые создавали на этом уроке выше. 4. После этого нужно перепровести документ «Начисление зарплаты» и «Закрытие месяца». Теперь все расходы по страховым взносам должны вставать верно. С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
Вступайте в мою группу ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook или Google+ — самые последние обработки, исправления ошибок в 1С, всё выкладываю там в первую очередь. |
Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.
Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:
Как при совмещении спецрежимов не переплачивать налоги
Суть договора эквайринга заключается в том, что банк-эквайер предоставляет организации возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. В настоящее время эквайринг широко используется не только крупными торговыми организациями, но и представителями малого бизнеса, в том числе индивидуальными предпринимателями (ИП).
При совмещении спецрежимов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом раздельный учет сумм предварительной оплаты (авансов), полученных по платежным картам, имеет свою специфику.
Учет авансов по платежным картам при кассовом методе
В отличие от налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, учет доходов при УСН и при патентной системе ведется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.53 НК РФ). При совмещении ЕНВД с «упрощенкой» доходы ЕНВД также определяются с применением кассового метода (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271). Поэтому суммы предварительной оплаты (авансы) «спецрежимники» должны отражать в доходах на дату поступления денежных средств (см., например, письмо Минфина России от 06.07.2018 № 03-11-11/47120).
Особенностью оплаты банковскими картами является то, что денежные средства за совершенные операции (или в счет будущих операций) поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером. До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03 «Продажи по платежным картам». В любом случае доходы при кассовом методе признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (ИП) (см., например, письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926).
Денежные средства в большинстве случаев зачисляются не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка. При этом сумма дохода не уменьшается на сумму комиссии банка, поскольку выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161). Это означает, что у продавца доход признается в полной сумме оплаты от покупателя. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161). Ну а все другие «спецрежимники», в том числе «упрощенцы» с объектом «доходы», не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
1С:ИТС
Варианты учета поступлений по платежным картам в «1С:Бухгалтерии 8»
Эквайринговые операции в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживаются как для оптовой, так и для розничной торговли, в том числе для неавтоматизированных торговых точек. Помимо этого, в программе можно вести учет операций с платежными картами как с отражением расчетов с покупателями, так и без отражения расчетов. Проще всего учитывать доходы в бухгалтерском и налоговом учете без учета расчетов с покупателями (без закрывающих документов). Рассмотрим этот вариант учета.
Учет выручки и расходов без закрывающих документов
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) выручку и расходы для целей бухгалтерского учета можно учитывать без закрывающих документов («по оплате»). Данный способ учета доступен только для тех пользователей, кто применяет следующие специальные налоговые режимы:
Учет выручки в программе без закрывающих документов основан на допущении, что субъект малого бизнеса не получает авансы от покупателей и не продает товары (услуги) в рассрочку. Иными словами, все расчеты с покупателями производятся в момент реализации товаров и услуг, а выручка в бухгалтерском учете признается по мере поступления денежных средств от покупателей, точно так же, как и при кассовом методе, применяемом при признании доходов в налоговом учете.
Для учета выручки без учета расчетов с покупателями достаточно выбрать способ Без закрывающих документов для показателя Расчеты в следующих документах:
В специальном регистре накопления будет учтен доход по тому виду деятельности, который был указан пользователем в явном виде.
Для целей бухгалтерского учета программа также позволяет включать в расходы товары (работы, услуги) в момент их оплаты (в налоговом учете при применении УСН «доходы», ЕНВД и ПСН расходы не учитываются). Данный способ основан на допущении, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) относятся к тому отчетному периоду, в котором они оплачены. А расчеты с поставщиком производятся в момент приобретения товаров (работ, услуг). Для применения этого способа в документах Списание с расчетного счета и Выдача наличных (с видами операций Оплата поставщику и Возврат покупателю) достаточно выбрать способ Без закрывающих документов для показателя Расчеты. При проведении документов с указанной настройкой в бухгалтерском учете признается расход, который отражается проводкой:
В качестве счета затрат подставляется счет, указанный в поле Основной счет учета затрат регистра сведений Учетная политика. Применяемую методику учета доходов и расходов следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Операции по платежным картам с отражением расчетов с покупателями
Пользователям, для которых важны расчеты с покупателями, в настройках функциональности на закладке Документы следует включить флаг Счета, акты и накладные для покупателей. Учет, конечно, станет сложнее. Но если продавец, совмещающий спецрежимы, будет соблюдать рекомендованный порядок отражения операций с банковскими картами*, то проблем с раздельным учетом доходов не будет. При регистрации документа Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам программа проанализирует документы реализации, оплаченные картой, и автоматически распределит по разным видам деятельности не только поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга, но и сумму комиссии банка.
Вопросы по раздельному учету доходов могут появиться, если продавец, совмещающий спецрежимы, начнет получать авансы от покупателей по платежным картам. В современных условиях ведения бизнеса подобные случаи не такие уж и редкие. Рассмотрим конкретный пример.
Пример 1
ИП Шилов С.А. занимается оптовой торговлей запчастей со склада, применяет УСН с объектом «доходы». Также ИП Шилов С.А. продает запчасти физическим лицам через розничный магазин и является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности. Значительная часть дорогостоящих деталей и для оптовых, и для розничных покупателей продается под заказ, с предварительной оплатой 100 %. ИП Шилов С.А. принимает к оплате банковские карты. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки. Хозяйственные операции:
Если обе операции выполняются в течение года, то такой порядок учета вполне приемлем и не вызывает нареканий у пользователей. Но если аванс получен в декабре текущего года, а реализация будет уже в следующем году (в следующем налоговом периоде для УСН), то налогоплательщику придется переплатить налог по УСН в отношении тех доходов, которые на самом деле относятся к деятельности ЕНВД.
А в следующем году, когда доходы УСН будут корректироваться, может случиться так, что доходов по оптовой торговле не будет (или их сумма будет меньше сторнируемого аванса). В этом случае налогоплательщик не сможет уменьшить базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом «доходы» (письма Минфина России от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204). И чтобы не терять уплаченный налог, придется представлять уточненную декларацию по УСН за прошлый налоговый период.
Раздельный учет расчетов при оплате платежной картой
Пример 2
Воспользуемся условиями Примера 1 и рассмотрим, как будут отражаться доходы от авансов по платежным картам в новом функционале программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
При проведении документа сформируются бухгалтерские проводки:
Забалансовый счет УСН.01 «Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД» предназначен для хранения информации о том, какая часть задолженности при ее погашении должна быть отнесена к доходам по деятельности на ЕНВД. На счетах УСН теперь регистрируются вспомогательные расчеты и с покупателями, и с банком-эквайером.
Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления для целей налогового учета УСН.
Когда аванс от покупателя зачисляется на расчетный счет, регистрируется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам. В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга.
При проведении документа сформируются бухгалтерские проводки:
Помимо регистра бухгалтерии вводятся записи в регистры налогового учета УСН. В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) справочно отразятся следующие суммы:
Таким образом, налогообложение дохода определяется по остаткам вспомогательных расчетов со стороны банка. При этом поле Доходы не заполняется, то есть доходы по деятельности на УСН не признаются.
Отразим теперь продажу запчасти розничному покупателю документом Реализация (акт, накладная). Поскольку продажа в розницу переведена на ЕНВД, то в бухгалтерском учете доходы от данного вида деятельности должны учитываться по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Себестоимость нужно учитывать по дебету счета 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Чтобы в документах счета доходов и расходов от реализации по разным видам деятельности подставлялись автоматически, рекомендуем настроить регистр Счета учета номенклатуры, который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура (раздел Справочники).
При проведении документа реализации в информационной базе программы сформируются бухгалтерские проводки:
Вспомогательные расчеты со стороны покупателя указывают, что аванс уже отражен в доходах ЕНВД. Поскольку корректировка доходов УСН не нужна, то данные Книги учета доходов и расходов УСН (КУДиР) не изменяются. Записи в специальные регистры налогового учета УСН не вводятся.
В заключение отметим, что раздельный учет расчетов при оплате платежной картой в первую очередь предназначен для тех представителей малого предпринимательства, которые совмещают специальные режимы налогообложения и которым важен учет расчетов с покупателями. Это могут быть следующие виды деятельности:
Также новая возможность поможет оптимизировать учет пользователям, работающим по договорам комиссии или агентским договорам:
