Помощник по учету НДС
«Помощник по учету НДС» предназначен для расчета налога и подготовки налоговой декларации по НДС.
Внимание: «Помощник по учету НДС» предназначен для подготовки первичной декларации по НДС. Для подготовки уточненной декларации по НДС необходимо использовать форму «Регламентированные отчеты» (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность).
Перейти в «Помощник по учету НДС» можно:
Внимание: обработка «Закрытие месяца» не затрагивает расчеты по НДС. При закрытии последнего месяца квартала в форме обработки «Закрытие месяца» отображается гиперссылка Расчет НДС, при переходе по которой открывается «Помощник по учету НДС».
Помощник по учету НДС позволяет выполнить расчет налога в двух режимах:
Автоматический режим
Автоматический режим (рис. 1) доступен, если налогоплательщик не использует следующие функциональности:
Если налогоплательщик не использует функциональность (функциональности), препятствующую применению автоматического режима, то первоначально «Помощник по учету НДС» откроется с установленным флажком «Рассчитывать налог автоматически». В любой момент пользователь может изменить режим расчета НДС, сняв флажок «Рассчитывать налог автоматически». При этом в следующий раз «Помощник по учету НДС» откроется уже со снятым флажком.
Если налогоплательщик использует вышеназванную функциональность (функциональности), то помощник по учету НДС первоначально сразу откроется в неавтоматическом режиме. При попытке установить флажок «Рассчитать налог автоматически» будет выведена функциональность (список функциональностей), препятствующая применения автоматического режима (рис. 3).
В автоматическом режиме («Рассчитывать налог автоматически») при нажатии на кнопку Рассчитать (рис. 1) выполняется (рис. 4):
Например, если в настройке «Налоги и отчеты» установлено значение: «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса», то при автоматическом режиме работы «Помощника по учету НДС» будут сформированы два счета-фактуры (рис. 5):
Если в настройке «Налоги и отчеты» установить значение: «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней», то при автоматическом режиме работы «Помощника по учету НДС» будет сформирован один счет-фактура только на сумму предоплаты, полученную 05.02.2019 от ООО «Мода».
В режиме «Рассчитывать налог автоматически» при выполнении расчета созданные ранее вручную документы «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж» будут отменены и созданы новые документы.
По каждому показателю, автоматически рассчитанному «Помощником по учету НДС», можно открыть детализацию (рис. 7).
Если после выполнения автоматического расчета в учетную систему будут внесены какие-либо изменения (например, добавлены или удалены документы), то будет необходимо выполнить расчет повторно (рис. 8).
Неавтоматический режим
В неавтоматическом режиме регламентные операции и экспресс-проверка ведения учета выполняются последовательно при переходе по соответствующим гиперссылкам. По кнопке Сформировать декларацию (рис. 2) выполняется расчет показателей налоговой декларации по НДС (рис. 9).
Если изначально в «Помощнике по учету НДС» расчет был выполнен в автоматическом режиме, а затем налогоплательщик перешел в неавтоматический режим, то при выполнении регламентных операций при переходе по ссылкам программа выдаст соответствующее предупреждение (рис. 10).
При этом автоматически сформированный документ будет открыт для редактирования после выполнения команды Изменить.
По гиперссылке «Декларация по НДС (в работе)» можно перейти в сформированную в неавтоматическом режиме декларацию по НДС (рис. 11).
Проверка актуальности данных учета НДС
Отчет о проверке будет сформирован следующим образом:
Переход на раздельный учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8»
С 01.07.2019, согласно новой редакции главы 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются налогоплательщиками в целях налогообложения одним из следующих способов:
1) Принимаются к вычету (возмещению):
2) Учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), если такие товары (работы, услуги), имущественные права:
Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учет сумм предъявленного поставщиками НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 4 ст. 170 НК РФ):
При этом для целей пункта 4 статьи 170 НК РФ и пункта 4.1 статьи 170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ).
В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщик вправе не производить распределение входного НДС. При этом суммы налога, подлежащие распределению по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в указанном налоговом периоде принимаются к вычету в полном объеме.
1С:ИТС
Автоматический переход на раздельный учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Рассмотрим пример настройки учетной политики для отражения операций по переходу на раздельный учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
Пример
Организация ООО «Шарм» до IV квартала 2019 года не вела раздельный учет НДС, поскольку осуществляла только облагаемые НДС операции.
В октябре 2019 года организация планирует осуществлять операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения, поэтому с 01.10.2019 (с IV квартала 2019 года) у нее возникает обязанность ведения раздельного учета таких операций и раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам при осуществлении как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В составе операций, не облагаемых НДС, учитываются операции, освобождаемые от НДС по любым основаниям (см. письма Минфина России от 09.06.2018 № 03-07-11/40141, от 19.07.2017 № 03-07-08/45800):
Кроме того, необходимость ведения раздельного учета возникает:
Система раздельного учета НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 организована с использованием:
Рис. 1. Включение функциональности раздельного учета НДС
Обратите внимание, при переходе на ведение раздельного учета распределение НДС осуществляется только в отношении сумм НДС, для которых установлен способ учета НДС Распределяется («новая методика»), поэтому в настройке НДС устанавливается только один флаг для значения Ведется раздельный учет НДС по способам учета.
Ранее в программе для раздельного учета была реализована возможность распределения НДС двумя различными способами, для чего требовалось установление флагов для двух значений:
После установки флага необходимо в поле Применить с: установить первый месяц налогового периода, с которого начинается ведение раздельного учета НДС (рис. 1).
После подтверждения включения механизма раздельного учета для дальнейшей корректной работы программы будут автоматически сформированы документы ввода остатков, в которые можно перейти по соответствующей гиперссылке (рис. 2).
Рис. 2. Автоматическое формирование документов ввода остатков
Документ Ввод начальных остатков предназначен для внесения записей в регистр накопления Раздельный учет НДС по остаткам ТМЦ, числящимся на балансе организации на начало перехода на раздельный учет. Для этого в документе Ввод остатков автоматически устанавливается режим ввода остатков Ввод остатков по специальным регистрам (рис. 3).
Рис. 3. Ввод начальных остатков по ТМЦ
Как правило, автоматически по умолчанию для всех ТМЦ вводится способ учета НДС Принимается к вычету.
Обратите внимание, возможны и другие варианты автоматического указания способа учета НДС, например:
При необходимости способ учета НДС в соответствующей графе нижней табличной части можно скорректировать вручную.
Проведенный документ Ввод остатков вносит в регистр накопления Раздельный учет НДС записи с видом движения Приход с соответствующим способом учета НДС по каждому виду ТМЦ, числящихся на балансе, в разрезе документов поступлений.
Документ Операция (рис. 4) предназначен для переноса сумм входящего НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), не принятым до перехода на раздельный учет к налоговому вычету, со счета 19 на счет 19 с третьим субконто, который соответствует установленному способу учета НДС.
Рис. 4. Ввод третьего субконто по счету 19
Если после включения механизма раздельного учета будут внесены изменения в данные учета периодов, предшествующих периоду перехода на раздельный учет, то программа выведет сообщение о том, что ранее сформированные остатки по раздельному учету не актуальны. В этом случае необходимо провести актуализацию по кнопке Актуализировать остатки (рис. 5).
Рис. 5. Актуализация документа ввода остатков
После проведения актуализации автоматически формируются новые документы Ввод начальных остатков и Операция, которые содержат всю информацию по остаткам ТМЦ и остаткам по счету 19 с учетом внесенных изменений.
Актуализацию можно производить многократно по мере возникновения необходимости, при этом все ранее сформированные документы Ввод начальных остатков и Операция автоматически удаляются.
При установленном раздельном учете в случае дальнейшей реализации ТМЦ, приобретенных до включения механизма раздельного учета, в программе будет корректно производиться движение по регистрам НДС.
После перехода на ведение раздельного учета во всех новых документах Поступление (акт, накладная) в табличной части появится возможность отражения сведений о способе учета НДС, а после проведения документов Поступление (акт, накладная) будут автоматически заноситься записи в регистр накопления Раздельный учет НДС.
Ведение раздельного учета по НДС в 1С (нюансы)
Начальная настройка раздельного учета НДС в 1С
Предположим, что бухгалтеру необходимо настроить и вести раздельный учет по НДС в 1С в компании ООО «РитейлПро», зарегистрированной 01.07.2019 и занимающейся следующими видами деятельности:
При первоначальной настройке раздельного учета НДС в 1С вносятся изменения в раздел «Учетная политика». Для этого нужно зайти в меню «Главное» — «Настройки» — «Учетная политика» — «Настройки налогов и отчетов» или «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчеты» и произвести действия, наглядно показанные и поясненные на рисунке ниже:
Операционное ведение раздельного учета НДС по поступающим товарам, услугам
Далее изучим непосредственно сам процесс раздельного учета НДС по поступающим товарам и услугам на основе простого примера.
Предположим, что во 2-м квартале 2021 года в ООО «РитейлПро» проведены следующие операции:
Приобретена бытовая химия (для перепродажи)
Приобретено химическое сырье (для перепродажи)
Фирма воспользовалась транспортными услугами для перевозки приобретенных товаров
Продана вся приобретенная бытовая химия
Продано все приобретенное химическое сырье
Рассчитываем распределительные коэффициенты для последующего распределения НДС, а также расходов на продажу:
Коэффициент распределения НДС между сырьевыми и несырьевыми товарами
Коэффициент распределения НДС между видами деятельности, облагаемыми по ставкам 20% (10%), 0%, без НДС
Коэффициент для распределения НДС к вычету
0,469074 = 1 065 101,81 / (1 065 101,81 + 1 205 547.39)
0,458716 = 488 578,81 / 1065 101,81
0,324770 = 345 913,80 / 1 065 101,81
Коэффициент для распределения НДС подлежащего включению в стоимость товара
0,216514 = 230 609,20/ 1 065 101,81
Коэффициент для расчета НДС к вычету
0,530926 = 1 305 088,00 / (1 153 046,00 + 1 305 088,00)
0,458716 = 553 003,39 / 1 205 547,39
0,324770 = 391 526,40 / 1 205 547,39
Коэффициент для расчета НДС подлежащего включению в стоимость товара (расходы на продажу)
0,216514 = 261 017,60/ 1 205 547,39
Справочная информация по формуле расчета коэффициентов
Для нашего примера взята формула расчета, установленная в 1С по умолчанию:
Выручка (без НДС) по отдельному виду товаров (или виду деятельности) / Общая выручка (без НДС)
Формула по расчету распределительного коэффициента может быть разработана организацией (ИП) самостоятельно (с обязательным фиксированием в учетной политике) (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).
С 01.07.2016 в связи с изменениями раздельного учета НДС по экспорту несырьевых товаров (а также по реализации драгметаллов фондам, ЦБ и банкам) (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ) нужно дополнительно рассчитывать коэффициент распределения НДС между экспортируемыми сырьевыми и несырьевыми товарами. Если организация (ИП) не занимается экспортом сырьевых и несырьевых товаров, то рассчитывать данный коэффициент не надо.
В каких случаях нужно вести раздельный учет входного НДС, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
В бухгалтерском учете вышеуказанные операции отмечены следующим образом:
Операции по реализации товаров
Выручка от реализации
96 087,17 = 576 523,00 × 20 / 120
108 757,33 = 652 544,00 × 20 / 120
Списана покупная стоимость товара
НДС к вычету (по товарам)
Списаны расходы на продажу
84 996,50 = 185 292,37 × 0,458716
НДС к вычету (по расходам на продажу)
15 299,37 = 33 352,63 × 0,458716
Путем умножения общей суммы распределяемых расходов на продажу на коэффициент распределения НДС между видами деятельности рассчитывается доля распределяемых расходов на продажу (и НДС по ним), приходящаяся на оптовую (экспортную, розничную) реализацию
Списание себестоимости товара
НДС, принятый к вычету по проданным товарам
Списаны расходы на продажу
28 227,69 = 185 292,37 × 0,469074 × 0,324770
31 949,83 = 185 292,37 × 0,530926 × 0,324770
НДС к вычету (по расходам на продажу)
5 080,99 = 33 352,63 × 0,469074 × 0,324770
5 750,97 = 33 352,63 × 0,530926 × 0,324770
Доля распределяемых расходов (и НДС по ним), приходящаяся на экспортную реализацию с разделением по сырьевым и несырьевым товарам, рассчитывается уже с применением 2 коэффициентов:
Выручка от продажи
Списана стоимость приобретенного товара
НДС включен в покупную стоимость товара
Списаны расходы на продажу
40 118,35 = 185 292,37 × 0,216514
НДС включен в расходы на продажу
7 221,30 = 33 352,63 × 0,216514
Подробнее о порядке отнесения НДС на затраты по реализации товаров читайте в нашем материале «Ст. 170 НК РФ: (вопросы и ответы)».
Из представленных выше расчетов видно, что распределение НДС вручную связано с большими временными и трудовыми затратами. Умелое пользование современными средствами автоматизации раздельного учета НДС в виде различных учетных программ позволит не только сэкономить время и силы бухгалтера, но и свести к минимуму количество ошибок при производимых расчетах.
Рассмотрим теперь, как должно производиться отражение расписанных в примере операций в 1С, чтобы получить по итогам верные расчеты по НДС.
Приобретение товаров для перепродажи
Заходим в журнал «Поступление (акты, накладные)» через меню «Покупки». Нажимаем кнопку «Поступление» и из появившегося списка выбираем операцию «Товары (накладная)». На экран выводится новый документ «Накладная». Заполняем его следующим образом:
ВАЖНО! С 01.07.2016 вычет по товарам, указанным в подп. 1 и подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ производится в общем порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ). Это изменение не касается сырьевых товаров (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ). По ним вычет по НДС по-прежнему предоставляется на конец квартала, в котором полностью собраны документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС. Четкое определение сырьевых товаров дано в абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ.
Чтобы программа «1С» видела, что среди реализуемых товаров имеются те, «входящий» НДС по которым ставится к вычету только на конец квартала, в котором полностью собран пакет подтверждающих документов, необходимо при занесении товаров в базу указывать дополнительные сведения. Как это сделать, показано на следующем рисунке:
Приобретение материальных ценностей (услуг) общего назначения
Отражение в 1С сведений по поступившим материальным ценностям и услугам, предназначенным для применения в общепроизводственных или общехозяйственных целях, производится в том же порядке, который был описан в предыдущем разделе. За исключением одного момента: при одновременном применении рассматриваемых ценностей (услуг) в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, должен быть установлен признак «Распределяется».
Как его установить в 1С, наглядно показано на представленном ниже рисунке:
Перемещение товаров
Операция «Перемещение товаров» в 1С проводится для того, чтобы дать программе задание на ведение учета товаров в разрезе следующих видов деятельности:
Также операция «Перемещение товаров» помогает бухгалтеру избежать процедуры восстановления НДС в ситуациях, когда даты приобретения и продажи товаров приходятся на разные налоговые кварталы.
Предположим, фирма из нашего примера купила товар в 1-м квартале 2016 года. Во 2-м квартале часть товара она продала оптом, а часть — в розницу (ЕНВД). Если не проводить операцию «Перемещение товара», то по итогам 1-го квартала фирма заплатит НДС с вычетом по всем товарам. И во 2-м квартале ей придется восстанавливать НДС, принятый к вычету в части товаров, проданных в розницу. Если же операцию «Перемещение товара» провести в 1-м квартале, то НДС во 2-м квартале восстанавливать не придется.
Подробнее о восстановлении ранее вычтенного НДС читайте в статье «Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету».
Для проведения рассматриваемой операции нужно зайти в журнал «Перемещение товаров» через меню «Склад», нажать кнопку «Создать» и заполнить появившуюся форму документа. Как правильно оформить операцию по перемещению товаров в 1С, показано на рисунке ниже:
Реализация товаров
Для занесения в 1С информации о проданных товарах из нашего примера заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)» через меню «Продажи». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем из списка пункт «Товары (накладная)». Далее заполняем документ «Реализация товаров: Накладная (создание)».
Итоговое распределение учтенного НДС
Распределение НДС по товарам, купленным для перепродажи, и по ценностям, списываемым на затраты, производиться в 1С автоматически при осуществлении регламентной операции «Распределение НДС» и Помощника по НДС.
Для проведения операции по распределению НДС заходим в журнал «Регламентные операции НДС» через меню «Операции» — «Закрытие периода», нажимаем кнопку «Создать» и из выпавшего списка выбираем «Распределение НДС». Заполняем и проводим форму согласно указаниям, представленным на рисунке ниже:
После проведения рассмотренной выше регламентной операции заходим в документ «Помощник по учету НДС» через меню «Операции» — «Закрытие периода» и производим действия, показанные на приведенном ниже рисунке:
Чтобы понять процесс автоматического распределения НДС и работы Помощника по НДС в 1С, представляем вашему вниманию три оборотно-сальдовые ведомости по счету 19:
Итоги
Распределение НДС в 1С производится автоматически, с помощью одноименной регламентной операции «Распределение НДС», а также «Помощника по учету НДС». Чтобы правильно распределить и поставить к вычету НДС эти операции, бухгалтеру нужно изначально верно указывать способ учета НДС при принятии к учету поступивших товаров, иных материальных ценностей и услуг, а также следить за проставлением верных ставок НДС при реализации товаров и услуг.
