нужна ли счет фактура нерезиденту

Содержание

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд. II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.

Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:

Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями. Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проблемы с вычетом по валютным счетам-фактурам возникают у покупателей. Применить какие-то санкции к продавцу, который выписал документы в валюте, налоговики обычно не пытаются. Исключения бывают только в случаях, когда продавец, отражая данные в налоговых регистрах, неверно пересчитал сумму выручки в рубли по таким счетам-фактурам и тем самым занизил базу по НДС.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

Как выписать валютный счет-фактуру в 2021-2022 годах

Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:

Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.

ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию. Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф. Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС. Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.

Напомним, что с 01.07.2016 в счетах-фактурах на контрагента в ЕАЭС обязательно указывать код товара в соответствии с единой товарной номенклатурой ЕАЭС. Код товара указывается в графе 1а «Код вида товара» табличной части счета-фактуры. До октября 2017 года код вида товара при экспорте в ЕАЭС указывался в счете-фактуре в самостоятельно вводимой графе.

Какие коды указывать в счете-фактуре, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Как формировать счета-фактуры в валюте в «1С»

В первую очередь необходимо, чтобы в «1С» был заполнен справочник «Валюты». Нужную валюту можно выбрать или добавить вручную.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по условиям договора предусмотрен «особый» пересчет в рубли (сделана валютная оговорка), например, «оплата по курсу 1 евро плюс 3%», то можно ввести в справочник и такую новую позицию:

11 pic 12

Затем нужно правильно внести в базу сведения о договоре. В разделе «Расчеты» оформляемого договора нужно выбрать из справочника нужную валюту. Сохранить изменения.

Как составить счет-фактуру в иностранной валюте, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Счет-фактуру проще всего выставлять через опцию «Создать на основании», которая имеется во всех документах по расчетам с покупателями. В созданном на основании исходного документа (реализации или платежа) счете-фактуре будут автоматически учтены все нюансы отражаемой операции, в т. ч. валюта договора.

11 pic 2

Итоги

Общий порядок оформления счета-фактуры в валюте имеет некоторые нюансы, но в целом сложности не представляет. Сомнения могут возникнуть при решении вопроса о том, должен ли выписываемый документ быть именно в валюте или лучше оформить его в рублях.

Источник

Нужна ли счет фактура нерезиденту

do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460

utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu

p1110798(1)(1)

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

gor doc obzorОбзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 декабря 2019 г. N 03-07-08/94690 О применении НДС при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах товаров российскому налогоплательщику (филиалу иностранной организации)

Вопрос: Просим дать пояснения по следующему вопросу. Китайская компания с головным офисом в Китае (компания А) открыла филиал в России (Компания В). Филиал встал на учет в ифнс, получил ИНН, зарегистрирован в Реестре аккредитованных иностранных организаций.

1) Является ли российский филиал китайской компании (Компания В) налоговым агентом по НДС при реализации товаров компанией С компании А на территории РФ?

2) В случае, если филиал (компания В) выступает налоговым агентом по сделке между компаниями А и С, в какой момент возникает обязанность по начислению и уплате НДС в качестве налогового агента?

3) В какой момент возможно принятие к вычету начисленных и уплаченных в качестве налогового агента сумм НДС?

4) Каков комплект документов необходим для принятия к вычету начисленных и уплаченных в качестве налогового агента сумм НДС?

5) Имеет ли право, в принципе, иностранная компания (немецкая, компания С) продавать купленный на территории РФ товар с оформлением счет-фактуры филиалу нерезидента, являющемуся плательщиком НДС? И можно ли принять к вычету НДС по такой счет-фактуре.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах товаров российскому налогоплательщику (филиалу иностранной организации) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица.

Учитывая изложенное, российский налогоплательщик (филиал иностранной организации), приобретающий у иностранного лица товары, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 174 Кодекса установлено, что уплата налога на добавленную стоимость по операциям по реализации товаров на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса. При этом особенностей уплаты налога налоговыми агентами при приобретении товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранного лица главой 21 Кодекса не предусмотрено.

Учитывая изложенное, уплата налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных российским налогоплательщиком у иностранного лица, производится в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа

Российский налогоплательщик (филиал иностранной организации), приобретающий у иностранного лица товары, местом реализации которых признается Россия, является налоговым агентом, обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС.

НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший период равными долями.

Источник

Электронные услуги: НДС при приобретении у иностранцев в 2019 году

c29c246b4a599356f78fdb4f5dd5ff50

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

При этом с 01.01.2019 иностранные организации, оказывающие на территории РФ услуги в электронной форме согласно пункту 1 статьи 174.2 НК РФ, должны встать на учет в налоговых органах РФ в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ и самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет (независимо от того, кто является покупателем этих услуг — физическое или юридическое лицо (индивидуальный предприниматель (ИП)).

Налоговая база по НДС при оказании услуг в электронной форме определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен реализации (п. 2 ст. 174.2 НК РФ), а сумма налога — как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 % процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Примечание
В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 ставка НДС изменена с 18 % на 20 % (с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %).

Если иностранная компания оказывает российской организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, но и иные услуги (например, консультационные), местом реализации которых на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, то в части таких услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию (письмо Минфина России от 15.03.2019 № 03-07-08/17231).

Таким образом, российские организации (ИП), приобретающие на территории РФ электронные и иные услуги у иностранных лиц:

Согласно пункту 2.1 статьи 171 НК РФ российские организации (ИП), являющиеся налогоплательщиками НДС, могут заявить предъявленную им сумму НДС по электронным услугам к вычету при наличии:

Вычеты сумм НДС, предъявленных иностранными организациями по иным услугам, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производятся в общеустановленном порядке в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ и пунктом 1 статьи 172 НК РФ, то есть на основании счетов-фактур, выставленных такими иностранными организациями.

НДС при приобретении электронных услуг у иностранцев с 1 января 2019 года

Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС в случае приобретения электронных услуг у иностранцев (п. 1 ст. 174.2 НК РФ) с 01.01.2019.

Пример 1

Российская организация ООО «ТФ-Мега», приобретающая у иностранной организации электронную услугу стоимостью 120,00 EUR на условиях частичной предварительной оплаты:

Последовательность операций приведена в таблице 1.

d11905fb963c00905c8a1c058cf99457

Настройка функциональности

Налогоплательщику, приобретающему с 01.01.2019 у иностранных лиц, состоящих на учете в налоговом органе РФ в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, электронные услуги, поименованные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

На закладке Расчеты формы Функциональность программы (раздел Главное — подраздел Настройки) необходимо установить флаг для значения Услуги иностранных интернет-компаний (рис. 1).

f7b9a053355152c892f4a7d50c1f8874

Рис. 1. Настройка функциональности программы

Если организация приобретала электронные услуги у иностранных лиц и до 01.01.2019, исполняя обязанности налоговых агентов, то такой флаг будет установлен в программе автоматически.

Необходимо также проверить корректность указания сведений об иностранном лице, у которого осуществляется приобретение таких электронных услуг. Следует обратить особое внимание на заполнение полей с указанием страны регистрации такого иностранного лица, а также его ИНН и КПП, присвоенных налоговым органом РФ в связи с постановкой на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ (рис. 2).

86dec8ed0e2957f4de44226468802e14

Рис. 2. Заполнение реквизитов иностранного контрагента

В договоре с иностранным контрагентом на оказание электронных услуг с 01.01.2019 следует установить флаг Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента, после чего установить переключатель в положение НДС платит иностранный контрагент (рис. 3).

710adae4d505a5130bf1593382a3c0da

Рис. 3. Настройка договора с иностранным контрагентом

Обратите внимание, если организация в рамках заключенного договора приобретала электронные услуги у иностранного контрагента до 01.01.2019, исполняя обязанности налогового агента, то переключатель будет установлен в положение НДС платит организация как налоговый агент (до 31.12.2018). Для корректного отражения в учетной системе операций приобретения электронных услуг с 01.01.2019 по этому договору необходимо создать новый элемент в справочнике Договоры, в котором установить переключатель в положение НДС платит иностранный контрагент.

Перечисление частичной предварительной оплаты

Перечисление денежных средств иностранной организации, оказывающей электронные услуги (операции 2.1 «Регистрация предварительной оплаты», 2.2 «Переоценка валютных остатков на счете»), в программе регистрируется документом Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносятся записи:

Дебет 91.02 Кредит 52
— на сумму переоценки валютных остатков на счете;
Дебет 60.22 Кредит 52
— на сумму перечисленной предоплаты в размере 60,00 EUR, которая в пересчете на рубли составляет 4 501,84 руб. (60,00 EUR х 75,0306, где 75,0306 — курс ЦБ РФ на дату предварительной оплаты (25.01.2019)).

Отражение оказанной электронной услуги

Для выполнения операций 3.1 «Учет оказанной электронной услуги», 3.2 «Учет входного НДС», 3.3 «Зачет предварительной оплаты» создается документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Услуги (акт) (раздел Покупки — подраздел Покупки), рис. 4.

816c1f84cfd50dc982c5f2fbe9db155f

Рис. 4. Поступление электронных услуг

Поскольку согласно пункту 2.1 статьи 171 НК РФ российские организации могут заявить предъявленную им сумму НДС по электронным услугам к вычету при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН/КПП иностранной организации, а также документов на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму НДС, в документе Поступление (акт, накладная) содержится отметка Счет-фактура: Не требуется.

В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

Дебет 60.21 Кредит 60.22
— на сумму засчитываемой предварительной оплаты в размере 4 501,84 руб.;
Дебет 19.04 Кредит 60.21
— на сумму НДС, составляющую 1 496,50 руб. (20,00 EUR х 74,8249, где 74,8249 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги (28.02.2019) согласно абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ);
Дебет 26 Кредит 60.21
— на стоимость оказанной электронной услуги, которая для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 7 494,83 руб. ((60,00 EUR х 75,0306 + 60,00 EUR х 74,8249) – 1 496,50 руб., где 75,0306 — курс ЦБ РФ на дату предоплаты (25.01.2019), а 74,8249 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги (28.02.2019)).

В регистр НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком, а также указанием специального вида ценности — Электронные услуги.

Также вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о документе (об акте) для последующей регистрации его в книге покупок согласно пункту 2.1 статьи 171 НК РФ.

Перечисление окончательной оплаты

Перечисление денежных средств исполнителю (операции 4.1 «Регистрация оплаты», 4.2 «Переоценка валютных остатков на счете», 4.3 «Переоценка валютных обязательств») в программе регистрируется документом Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносятся записи:

Дебет 91.02 Кредит 52
— на сумму переоценки валютных остатков на счете;
Дебет 60.21 Кредит 91.01
— на курсовую разницу в размере 4,86 руб., возникающую в связи с изменением курса иностранной валюты (60,00 EUR х (74,8249 – 74,7438), где 74,8249 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги (28.02.2019), а 74,7438 — курс ЦБ РФ на дату оплаты услуги (05.03.2019)).
Дебет 60.21 Кредит 52
— на сумму перечисленной оплаты в размере 60,00 EUR, которая в пересчете на рубли составляет 4 484,63 руб. (60,00 EUR х 74,7438, где 74,7438 — курс ЦБ РФ на дату оплаты услуги (05.03.2019)).

Предъявление НДС к вычету

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 171 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении электронных услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, принимаются к налоговому вычету при наличии документов на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога, т. е. только после оплаты электронной услуги иностранному партнеру.

Для реализации права на налоговый вычет (операция 5.1 «Отражение вычета НДС») в программе необходимо создать документ Формирование записи книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС), рис. 5.

1bb7ab0908e8f042f9d1b07e222f8b97

Рис. 5. Формирование записей книги покупок

Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности производится в программе автоматически по команде Заполнить.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 68.02 Кредит 19.04
— на сумму НДС, уплаченную иностранному партнеру и подлежащую вычету.

В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Расход в отношении суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету.

В регистр накопления НДС Покупки вводятся данные о сумме НДС для формирования записей книги покупок.

На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) (рис. 6), в которой будут отражены:

5c13ce0e2cd2bc88e71c933d0dad8f30

Рис. 6. Отражение электронных услуг в книге покупок

Предъявляемая к налоговому вычету сумма входного НДС по приобретенной и оплаченной электронной услуге будет отражена по строке 120 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Сведения из книги покупок будут отражены в Разделе 8 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.

НДС при приобретении консультационных услуг у иностранцев с 1 января 2019 года

Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС в случае приобретения российской компанией у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ, иных (консультационных) услуг с 01.01.2019.

Пример 2

Российская организация ООО «ТФ-Мега», приобретающая у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, консультационную услугу стоимостью 240,00 EUR (в том числе НДС 20 % — 40,00 EUR):

Последовательность операций приведена в таблице 2.

d600f6732a7bb59b8133b8fe21ae2aa4

Настройка функциональности

Налогоплательщику, приобретающему с 01.01.2019 у иностранных лиц, состоящих на учете в налоговых органах РФ в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, услуги, местом реализации которых признается территория РФ, необходимо проверить корректность указания сведений об иностранном лице, у которого осуществляется приобретение таких услуг.

Следует обратить особое внимание на заполнение полей с указанием страны регистрации такого иностранного лица, а также его ИНН и КПП, присвоенных налоговым органом РФ в связи с постановкой на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ (см. рис. 2).

Согласно письму Минфина России от 15.03.2019 № 03-07-08/17231, иностранная организация, оказывающая российской организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, но и иные услуги (например, консультационные), местом реализации которых на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ признается территория РФ, самостоятельно исполняет обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Поскольку российская организация приобретает на территории РФ услуги (например, консультационные) у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, и при этом не исполняет обязанности налогового агента по НДС, то необходимо для данного договора проверить отсутствие флага для значений Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента и Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.

Перечисление предварительной оплаты

Перечисление денежных средств иностранной организации, оказывающей консультационные услуги (операции 2.1 «Регистрация предварительной оплаты», 2.2 «Переоценка валютных остатков на cчете») в программе регистрируется документом Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносятся записи:

Дебет 91.02 Кредит 52
— на сумму переоценки валютных остатков на счете;
Дебет 60.22 Кредит 52
— на сумму перечисленной предоплаты в размере 240,00 EUR, которая в пересчете на рубли составляет 17 519,88 руб. (240,00 EUR х 72,9995, где 72,9995 — курс ЦБ РФ на дату предварительной оплаты (20.03.2019)).

Отражение оказанной услуги

Для выполнения операций 3.1 «Учет оказанной консультационной услуги», 3.2 «Учет входного НДС», 3.3 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Услуги (акт) (раздел Покупки — подраздел Покупки).

В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

Дебет 60.21 Кредит 60.22
— на сумму засчитываемой предварительной оплаты в размере 17 519,88 руб.;
Дебет 19.04 Кредит 60.21
— на сумму НДС, составляющую 2 903,60 руб. (40,00 EUR х 72,5900, где 72,5900 — курс ЦБ РФ на дату оказания консультационной услуги (25.03.2019) согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ);
Дебет 26 Кредит 60.21
— на стоимость оказанной консультационной услуги, которая для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 14 616,28 руб. ((240,00 EUR х 72,9995) – 2 903,60 руб., где 72,9995 — курс ЦБ РФ на дату предоплаты (20.03.2019)).

В регистр НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком.

Вычеты сумм НДС, предъявленных иностранными организациями, состоящими на учете в налоговом органе согласно пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, по консультационным услугам, местом реализации которых признается территория Российской Федерации согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, производятся в общеустановленном порядке в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ и пункта 1 статьи 172 НК РФ, т. е. на основании счетов-фактур, выставленных такими иностранными организациями.

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 3.4 «Регистрация полученного счета-фактуры») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный (рис. 7) будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).

bfe260c29ad78a9a75e8d2478b44cd11

Рис. 7. Счет-фактура полученный от иностранца по консультационным услугам

При необходимости изменения указанных данных, например уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Предъявление НДС к вычету

Для реализации права на вычет по приобретенной консультационной услуге (операция 4.1 «Отражение вычета НДС») необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС). Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности производится автоматически по команде Заполнить.

Обратите внимание, если налогоплательщик не ведет раздельный учет НДС, т. е. на закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Налоги и отчеты) отсутствует флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета, то для предъявления к вычету входного НДС в налоговом периоде получения счета-фактуры (рис. 7) достаточно проверить наличие флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в документе Счет-фактура полученный.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 68.02 Кредит 19.04
— на сумму НДС, предъявленную иностранной организацией и подлежащую вычету.

В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Расход в отношении суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету.

В регистр накопления НДС Покупки вводятся данные о сумме НДС для формирования записей книги покупок.

На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) (рис. 8), в которой будут отражены:

895f70652bf8afc1a725c851e00cba30

Рис. 8. Отображение консультационных услуг в книге покупок

Предъявляемая к налоговому вычету сумма входного НДС по приобретенной консультационной услуге будет отражена по строке 120 Раздела 3 декларации по НДС за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Сведения из книги покупок будут отражены в Разделе 8 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.

От редакции. Об учете НДС при продаже иностранными компаниями российским покупателям электронных услуг рассказывала О.С. Думинская (ФНС России) на лекции от 18.04.2019. Подробнее см. в 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Источник

Юридический портал vladimir-voynovich.ru
Adblock
detector