2-НДФЛ при увольнении (выходное пособие)
2-НДФЛ при увольнении ― это справка о доходах сотрудника за последний отчетный период его трудовой деятельности на предприятии. Но все ли выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке? Об этом можно узнать из раздела «НДФЛ при увольнении».
Выходное пособие, выплаты при увольнении и НДФЛ
Работники, принявшие решение расторгнуть трудовой договор по тем или иным причинам, имеют право на некоторые компенсационные выплаты. Характер таких выплат и их размер зависят от способа увольнения.
Все начисленные работникам суммы за выполнение трудовых обязанностей подлежат обложению НДФЛ. Однако существуют некоторые компенсационные выплаты, которые, согласно ст. 217 НК РФ, этим налогом не облагаются. Компенсация за неиспользованный отпуск к таковым не относится.
В некоторых ситуациях сотрудникам положено выходное пособие при увольнении.
О том, когда работник имеет право на эти дополнительные выплаты, а также как учитываются прочие начисления, положенные при увольнении, можно узнать из материала «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?».
Компенсация за неиспользованный отпуск ― это выплаты увольняющемуся сотруднику за все неиспользованные дни положенного отдыха. Налогообложение при этом производится на общих основаниях и НДФЛ при увольнении взимается в общем порядке.
На практике нередки случаи, когда работник отгулял отпуск досрочно (авансом). Что в таком случае следует предпринять работодателю, и что делать с начисленным ранее налогом?
Как происходит начисление НДФЛ на выплаты при увольнении и по соглашению сторон?
Свои особенности в части налогообложения НДФЛ при увольнении имеют и выплаты, которые может получить сотрудник, если расторжение трудовых отношений происходит по соглашению сторон. Никаких обязанностей на выплаты компенсационных начислений, помимо компенсации за неиспользованный отпуск, у работодателя не возникает. Однако в трудовом договоре или прочих локальных нормативных актах организация может предусмотреть суммы, положенные работнику при увольнении по соглашению сторон. Подлежат ли они налогообложению в таком случае и в каких размерах?
Какие суммы при увольнении НДФЛ не облагаются?
Выходное пособие при увольнении на прочих основаниях также облагается лишь частично. Согласно действующему законодательству часть этих выплат классифицируется как компенсационная. При этом положены они далеко не во всех случаях.
О том, кто может рассчитывать на дополнительные выплаты и при каких условиях, а также о возможности освобождения компенсации от НДФЛ при увольнении можно узнать из материала «Об освобождении НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении».
Как мы уже выяснили, не вся компенсационная часть выходного пособия при расторжении договора с работником освобождается от начисления и уплаты налога. Существуют свои правила определения свободного от НДФЛ лимита.
О том, чем следует руководствоваться при расчете итоговой суммы при увольнении, читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении».
Иногда встречаются ситуации, когда компенсационные выплаты при прекращении трудового договора разбиваются на части и приходятся на 2 отчетных периода (года). Справка 2-НДФЛ при увольнении в этом случае выдается за фактически отработанный период.
Как в таком случае считать необлагаемый НДФЛ лимит, можно узнать из материала «Как облагать НДФЛ увольнительные, выплаченные в разные годы».
Хотите быть в курсе актуальных требований расчета НДФЛ и заполнения справки 2-НДФЛ при увольнении сотрудников? Следите за обновлением нашей рубрики «НДФЛ при увольнении».
Нужно ли в справке 2 ндфл указывать выходное пособие при увольнении
(1).jpg "нужно ли в справке 2 ндфл указывать выходное пособие при увольнении")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В связи с утверждением приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ новой формы справки 2-НДФЛ и изменением перечня кодов вычетов в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в организации возникли вопросы по отражению в справке 2-НДФЛ выплат сотрудникам при увольнении по соглашению сторон.
1. Отражается ли в справке 2-НДФЛ выплата сотруднику компенсации при увольнении по соглашению сторон в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка? Если да, то какие коды дохода и вычета используются для отражения этой выплаты?
2. В какой сумме и по каким кодам дохода и вычета отражается в справке 2-НДФЛ выплаченная сотруднику сумма при увольнении по соглашению сторон, если ее размер превышает трехкратный размер среднего месячного заработка?
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты. Подробнее об этом — в материале «Не все ”увольнительные” учитываются при расчете необлагаемого лимита для НДФЛ».
Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.
Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:
Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.
Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.
Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ
В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).
В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.
Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).
ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).
В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).
Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).
Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой
Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.
Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).
В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).
Итоги
НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.
Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2015 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Отпуск в 2-НДФЛ (примеры, сложные ситуации)
Отпускные облагаются налогом на доходы в обычном порядке. Значит, они должны попасть в справку 2-НДФЛ:
Код дохода для отпускных — 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.
Подробнее об этом коде мы рассказывали в нашей статье.
Когда будете составлять справки с отпусками, учитывайте следующие нюансы.
Месяц выплаты
Отпускные в 2-НДФЛ нужно показывать в том месяце, в котором они выплачены. Это важно для отпусков, переходящих с месяца на месяц или оплаченных в одном месяце, а начавшихся в следующем. Чаще всего сомневаются в отношении январских отпусков, оплаченных в декабре. Так вот, сомневаться не нужно. Если деньги вы выдали в декабре 2020 года, а отдыхал работник в январе 2021-го, отпускные следует включить в справку за 2020 год.
Пример заполнения справки 2-НДФЛ при оплате переходящего отпуска вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Отмена, отзыв из отпуска
Если отпуск отменяется или работника из него отзывают, отпускные и НДФЛ с них пересчитываются и сторнируются, а за отработанные дни он получает зарплату. В этом случае в 2-НДФЛ отпускные либо не отражаются вовсе (при отмене отпуска), либо отражаются частично (за те дни, которые работник отгулять успел). Саму сторнировку в 2-НДФЛ с минусами показывать не нужно.
Удержание за неотработанный отпуск при увольнении
Непростая ситуация складывается, когда работник использовал отпуск авансом, а потом уволился. В этом случае заполнение 2-НДФЛ будет зависеть от того, удалось ли удержать или получить с работника лишние отпускные при увольнении.
Вариант 1. Суммы зарплаты при увольнении хватило для удержания или работник вернул их добровольно.
Отпускные с кодом 2012 покажите в месяце их выплаты за вычетом отсторнированных сумм.
В месяце увольнения отразите зарплату (код 2000) в начисленной сумме без вычета удержаний за отпуск.
Вариант 2. Суммы увольнительных не хватило для удержания, возвращать лишние отпускные работник отказался.
В месяце выплаты отпускных:
В месяце увольнения отразите зарплату (код 2000) без вычета удержаний за отпуск.
Указывать ли пособие по беременностии родам?
Нет. Поскольку пособие не облагается налогом, указывать его в справке 2-НДФЛ за 2020 год не нужно. Этот же вывод сделал и Минфин в письме от 02.04.2019 № 03-04-05/22860.
Порядок заполнения справки при увольнении
При увольнении работника в справке 2-НДФЛ отразите все его доходы с начала года. При этом обязательно обратите внимание на коды доходов:
Как заполнить справку при задержке зарплаты?
В данном случае в разделе 1 доходы отражайте по месяцам, за который они начислены. А в разделе 2:
Компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы в справке 2-НДФЛ показывать не нужно, т.к. она не облагается налогом.
Пример заполнения справки 2-НДФЛ при задержке зарплаты смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно, получив демо-доступ к системе.
Больше разъяснений по заполнению 2-НДФЛ ищите в этой рубрике нашего сайта.
