Правила заполнения РСВ в случае когда ГПД есть, а выплат нет
Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
Исключение из правила: вознаграждения, выплачиваемые ИП, адвокатам, нотариусам и т.п.
Выплаты работникам по гражданско-правовым договорам, облагаются взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. С этих выплате не платятся только взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.
Стало быть, в форме РСВ данные о работниках по ГПД должны быть.
Важно помнить, что законодательство не освобождает компанию от необходимости сдачи РСВ даже в том случае, если выплат работникам не было.
Действующая сейчас форма РСВ и порядок ее заполнения утверждены ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Данные в разделе 1: расчет сумм страховых взносов
Расчет сумм страховых взносов отражают в Приложении 1 к разделу 1, который состоит из четырех подразделов. Первые два подраздела заполняют все компании:
Общее количество застрахованных лиц указывается отдельно для ОПС и ОМП. Число застрахованных берется с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Эти данные указывают:
Работники на ГПД учитываются в общей численности застрахованных, которую указывают по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2.
В разделе 3 РСВ «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают персданные работников. Это раздел заполняют на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, с которым заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры.
Если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода работникам ничего не выплачивали, в строках 120-210 нужно проставить прочерки.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Выплаты по договору ГПХ не указываются в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам
Любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, не включаются в базу для начисления взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим вознаграждение по договору ГПХ не отражается в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 15.05.19 № БС-4-11/8976@.
Специалисты ФНС напоминают, что в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ приводится расчет суммы взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат, производимых в пользу физлиц, «являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования».
Что касается физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, то они не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В Налоговом кодексе также оговорено, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Следовательно, в отношении исполнителя, получающего вознаграждение в рамках договора ГПХ, приложение № 2 к разделу 1 формы РСВ не заполняется. При этом нужно учесть, что если с этим же физлицом заключен также трудовой договор, то выплаты, полученные в рамках трудовых отношений, необходимо отразить в расчете по страховым взносам, в том числе в приложении № 2 к разделу 1.
Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют актуальным контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
Выплаты по ГПД: надо ли включать в РСВ?
Минфин России в письме от 21.02.2019 № 03-15-05/11367 уточнил, что вознаграждения по договору гражданско-правового характера в приложение 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам включать не нужно.
Взносы при гражданско-правовом договоре
Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Гражданский кодекс РФ определяет порядок проведения расчетов по договору, права и обязанности сторон, заключивших договор, и т. д.
Существуют следующие виды договоров, которые могут предусматривать обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Порядок налогообложения вознаграждения по гражданско-правовому договору зависит от того, является ли человек, который его получает, индивидуальным предпринимателем.
Если вознаграждение выплачивается индивидуальному предпринимателю, то компании не нужно начислять никакие налоги и взносы. Их предприниматели уплачивают самостоятельно. Если человек, который получает вознаграждение, не является предпринимателем, то сумма вознаграждения облагается:
Расчет по страховым взносам
Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета. Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № MMВ-7-11/551@. Этим же приказом утвержден и формат расчета в электронной форме.
Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2019 году расчеты нужно предоставить:
Налоговый период по страховым взносам – календарный год.
Расчет по страховым взносам представляют:
Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Обязательны для заполнения лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следующие разделы: раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; раздел 3. Расчеты по страховым взносам сдают: в налоговый орган по месту нахождения компании; в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений компании, которые уполномочены начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц; в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения другим физлицам.
По месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика расчеты не предоставляются.
Какие выплаты не указывают в расчете
По правилам законодательства физлица, которые работают по ГПД, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Выплаты таким работникам не облагают страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что любые выплаты в пользу физлиц, производимые по договору ГПД, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому отражать их в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не нужно. Также не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и которые являются высококвалифицированными специалистами. Соответственно, выплаты в пользу таких иностранцев не являются объектом обложения страховыми взносами и в расчете их указывать не нужно (письмо ФНС России от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@).
Финансовые риски при переквалификации ГПД в трудовой
На сумму вознаграждения по гражданско- правовому договору начисляют только взносы на ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если это прямо предусмотрено договором. В случае переквалификации ГПД в трудовой договор компании грозит доначисление обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штрафы.
Взыскать недоимку инспекторы смогут во внесудебном порядке. Например, если инспекция вынесла решение о взыскании в результате переквалификации сделки, а фирма не согласилась и обратилась в суд, но суд признал это решение законным (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.07.2013 № 3372/13).
Если гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой, организация понесет и другие расходы. Ей нужно будет:
Кроме того, компания может и недополучить средства:
Также, если гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения и его признают трудовым, работодателю грозят штрафы (п.4, ст 5.27 КоАП РФ):
Ведущий эксперт “НА” Е.П. Соколова
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выплаты по договору ГПХ: надо ли их отразить в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ?
Сотрудник работает в компании по трудовому договору. Одновременно он оказывает своему работодателю услуги по договору гражданско-правового характера. Нужно ли включить вознаграждение по договору ГПХ в приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам? Нет, не нужно, ответил Минфин России в письме от 21.02.19 № 03-15-05/11367.
Объяснение довольно простое. Как известно, в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ отражается расчет суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данный расчет производится исходя из сумм выплат, перечисленных в пользу физлиц, «являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования». Однако физлица, работающие по гражданско-правовым договорам, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В связи с этим в Налоговом кодексе установлено, что вознаграждения по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках договоров ГПХ, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому отражать их в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не надо.
Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют актуальным контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
Заполнение РСВ при отсутствии начислений по договору ГПХ и Трудовому договору
Вопрос задал Татьяна П.
Ответственный за ответ: Татьяна Босых (★9.52/10)
Добрый день!
Сотрудник, с которым заключен Трудовой договор, находится с 1 февраля в отпуске за свой счет, т.е. начисление только в январе.
С 20 февраля с другим физлицом заключен Договор ГПХ. Вознаграждение по Договору ГПХ выплачено полностью в феврале, но услуга еще будет оказываться до 31 мая. Акта оказанных услуг еще нет, но выплат больше не будет.
Программа 1С в строку 010 каждого месяца включает сотрудника с Трудовым договором независимо от выплаты. А физлицо по Договору ГПХ включает в строку 010 только в том случае, если была в этом месяце выплата. Правильно ли это? Как правильно заполнить строки 010 и 020 подразделов 1.1 и 1.2.
И показывать ли месяцы с нулевой базой для страховых взносов в подразделе 3.2.1.
В СЗВМ подаю во всех месяцах 2 человека.
В Приложении выделила вопросы розовым и красным цветом.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (10)
У меня вопрос в том и состоит, что видимо вручную нужно исправить по строке 010 количество застрахованных лиц в третьем месяце с 1 на 2, так как программа посчитала только сотрудника с Трудовым договором в отпуске за свой счет, а физлицо с договором ГПХ не посчитала (выплат по договору ГПХ уже не будет, но Акт оказанных услуг будет только 31 мая). И количество застрахованных лиц будет 2 чел, пока договор ГПХ не закроется Актом? Или все-таки нужно показать 1 чел(только по Трудовому договору). Но тогда и в СЗВМ тоже нужно показывать 1-го чел. (Первые две Ваши ссылки в 1С ЗУП посмотреть не могу, так как я подписчик только 1С БП. Третью ссылку посмотрела, у меня всё так и оформлено.) Попробую правильно сформулировать вопрос:» В каких случаях физлицо с Договором ГПХ учитывается в количестве застрахованных лиц в РСВ стр 010(есть выплаты и нет выплат)?»
Оформите ГПХ, как здесь в финальном пункте
Пониженные ставки страховых взносов для малого бизнеса с апреля 2020
Заполните РСВ еще раз и проверьте. Можно в копии базы сначала.
Я формирую РСВ за 1-й квартал (январь-март). Входит ли физлицо с Договором ГПХ в количество застрахованных лиц в РСВ стр 010 за март, апрель, если у него нет вознаграждения в марте и апреле, но Договор ГПХ еще действует? В стр 020 он не считается — это понятно, а в стр 010 его считать. Извините, если я не очень понятно формулировала ранее вопрос.
Программа в этом случае его не считает
Добрый день, Татьяна.
В стр. 010 и 020 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения N 1 к Разделу 1 РСВ данные по договору ГПХ отражаются в месяце начисления (Порядок заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@), То есть в марте и апреле в стр. 010 и 020 физ.лицо по договору ГПХ не включается.
А то, что в СЗВ-М в марте и апреле данные по Договору ГПХ отражаются, не вызовет вопросов у налоговой?
Татьяна, извините за неточность. Еще раз проанализировала Порядок заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. По стр. 010 указывается общее количество застрахованных лиц. Застрахованными лицами являются и работающие по договору ГПХ (ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Если я правильно понимаю, то договор ГПХ заключен с 20.02.20 по 31.05.20 г. Следовательно в стр. 010 в количество должен быть включен работник по договору ГПХ. При оформлении договора ГПХ как в материале
Пониженные ставки страховых взносов для малого бизнеса с апреля 2020
строка 010 заполняется автоматически, с учетом работника по договору ГПХ, не зависимо от начисления вознаграждения. Но в договоре подряда предусмотрено только 2 варианта выплаты:
— Ежемесячно;
— По окончании договора.
Вы выплатили вознаграждение авансом, поэтому придется исправлять количество в стр. 010 в феврале, марте вручную.
Татьяна, спасибо большое за ответ. Теперь мне всё понятно.))))
