Особенности внесения уставного капитала на расчетный счет
При регистрации ООО учредители обязаны сформировать уставный капитал – начальную сумму средств, необходимых для работы компании. Сделать это можно по закону разными способами, в том числе и имуществом, однако чаще всего УК вносится деньгами на расчетный счет. Кроме того, минимальный уставный размер капитала — 10 тыс. руб. — может вноситься исключительно в денежной форме (ГК РФ ст. 66.2, ФЗ-14 от 08/02/98 г. ст. 14).
Вопрос: Участником ООО вносится дополнительный вклад в уставный капитал общества для увеличения его размера наличными деньгами в кассу ООО. Обязательно ли вносить эти деньги на расчетный счет или можно выдать их под отчет на хозяйственные расходы сразу из кассы?
Посмотреть ответ
Как вносить уставный капитал
Максимальный размер УК, в отличие от минимума, законодательством не регламентируется. Учредители принимают решение о размере и способе внесения средств сверх минимального объема.
УК сверх нижнего лимита может вноситься и недвижимым имуществом, станками, оборудованием, транспортными средствами, НМА, ценными бумагами и другим имуществом, если учредители не ограничат своим решением определенные его виды. Однако на практике и внесение средств сверх минимума чаще всего происходит именно в виде денежных долей.
На начальном этапе это поможет компании без проблем и потери времени:
Учредители должны оплатить свою долю не позднее 4-х месяцев с момента создания компании, однако договором учредителей может устанавливаться и более ранний предельный срок. Для оплаты минимального размера УК и сумм сверх минимума ООО открывает расчетный банковский счет.
Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете?
Учредители могут оплатить долю внесением в кассу наличными (а затем внести на р/счет) либо непосредственно зачислением на расчетный счет.
Зачисление на расчетный счет можно сделать двумя путями:
В некоторых банках предлагается резервирование (бронирование) счета. До подписания договора с компанией открывается счет, доли можно оплачивать на него. После рассмотрения заявки банком и подписания договора этот счет приобретает статус расчетного. Согласно ФЗ №395-I от 02/12/90, счет открывается после прохождения процедуры госрегистрации в ФНС (ст. 5, п. 9, абз. 2).
В документах, подтверждающих оплату доли УК, обязательно должно быть указано назначение платежа: «оплата взноса в уставный капитал учредителем», «внесение доли в уставном капитале», иначе у учредителя могут возникнуть проблемы. В ст. 16 ФЗ-14 говорится о возможности ввести санкции (пени, штрафы) за неисполнение обязанности по оплате доли.
Письмом №ШТ-6-07/1045 от 13/12/05 ФНС уточняет: если деньги вносятся на расчетный счет, учредитель подтверждает оплату УК:
Для определенных видов деятельности ООО перечень еще более расширен и детализирован, сроки подачи сведений сокращены (Инструкция ЦБ №135-И от 02/04/10, гл. 7, касается МФО).
Кстати говоря! Наименьший размер УК не всегда равен сумме 10000 рублей. Повышенные размеры установлены законодательством для некоторых видов бизнеса: требующих лицензирования (в том числе алкоголь), ЧОПов, банков и др. Они закреплены рядом статей федерального законодательства по определенным видам деятельности.
Кому запрещено вносить средства в УК
В ряде случаев законодатель запрещает внесение средств в уставный капитал, в том числе и на расчетный счет. Так, военнослужащие не имеют права быть учредителями ООО (ФЗ-76 от 27/05/98, ст. 10-7). Запрещено учреждать российские СМИ иностранным компаниям, российским, имеющим иностранное участие, а при определенных схожих условиях и гражданам (Закон России 2124-1 от 27/12/91, ст. 19.1), следовательно, и вносить средства в УК они тоже не могут.
Если в ООО единственный участник, такая фирма не может учреждать еще одно ООО в качестве единственного участника (ФЗ-14, ст. 7-2). Попутно заметим, что и внесение средств УК в кассу иностранцем, нерезидентом тоже незаконно и рассматривается как нарушение правил ведения валютных операций.
Как отразить в учете
Для отражения операций, формирующих уставный капитал, используются стандартные проводки БУ:
Формирование УК происходит посредством первой проводки, и лишь затем в учете отражается его оплата, погашение задолженности.
Что касается налогового учета, то формирование УК не оказывает влияние на базу по налогу на прибыль и не облагается НДС. Такой вывод можно сделать из ст. 251-1 пп. 3 НК РФ п. 1 и из ст. 39-3 пп. 4. Налогооблагаемая база по прибыли не увеличивается на взносы УК, кроме того, эти суммы законодатель не признает реализацией, нельзя вести речь о начислении НДС.
Зачем нужен уставный капитал в ООО
Уставный капитал ООО — это условная сумма, выраженная в рублях, которую установили участники при учреждении или позже изменили. Если упростить, то уставный капитал показывает, сколько чистых активов должно быть у общества, и служит для распределения размера долей участников: сколько участник вложил в уставный капитал, такого размера и будет его доля.
Значение и функции уставного капитала организации
Распределительная. Уставный капитал показывает, кто и в каком размере владеет обществом. Например, учреждено ООО «Консалт», где уставный капитал 10 000 рублей. В ООО «Консалт» два участника: одному принадлежит доля номинальной стоимостью 7000 рублей, а другому — доля стоимостью 3000 рублей. Функция распределения заключается в том, что первому участнику будет принадлежать 70% голосов в компании, а второму — 30%. Нужно учитывать, что не всегда владение долей определяет объем прав. Иногда этот объем может быть изменен уставом или корпоративным договором.
Гарантийная. Много споров о том, выполняется ли эта функция на самом деле, но закон об ООО определяет уставный капитал общества как минимальный размер его имущества — чтобы в случае банкротства общества кредиторы могли получить свою часть. Смысл в том, что общество должно поддерживать чистые активы выше уставного капитала.
Размер чистых активов — разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долгов общества. Если стоимость чистых активов несколько лет меньше уставного капитала, то общество обязано либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидироваться.
Репутационная. Вам предлагают услуги два контрагента: у одного уставный капитал 10 000 рублей, у другого — 500 000 рублей. Заключить договор со вторым кажется привлекательнее, но даже большой уставный капитал не гарантирует добросовестность контрагента.
Структура УК
Уставный капитал ООО состоит из долей участников. У каждой доли есть номинальная стоимость. Сумма номинальных стоимостей всех долей составляет уставный капитал.
Минимальный размер уставного капитала ООО
Уставный капитал общества должен быть не менее 10 000 рублей.
Виды уставного капитала
Уставный капитал можно оплатить деньгами, вещами, долями и акциями других хозяйственных товариществ и обществ, государственными и муниципальными облигациями, а также подлежащими денежной оценке исключительными, иными интеллектуальными правами и правами по лицензионным договорам.
Но минимальный размер уставного капитала должен быть оплачен деньгами. То есть если уставный капитал учреждаемого общества составляет 20 000 рублей, то 10 000 из них должны быть оплачены деньгами.
Срок оплаты уставного капитала при создании ООО
Уставный капитал должен быть оплачен в течение 4 месяцев с момента регистрации общества. До оплаты доли участник не может голосовать, если иное не предусмотрено уставом общества, но уже несет субсидиарную ответственность по обязательствам общества. Еще одно последствие несвоевременной оплаты — переход неоплаченной доли к обществу.
Внесение уставного капитала
Внесение уставного капитала на расчетный счет. Деньги можно внести на расчетный счет общества. Для этого в платежном поручении в назначении платежа нужно указать, что производится оплата доли в уставном капитале на основании решения об учреждении таким-то участником в таком-то размере.
Внесение уставного капитала через кассу. В этом случае генеральный директор общества выдает приходно-кассовый ордер. В назначении платежа указывается, какой учредитель и в какой сумме оплатил долю в уставном капитале.
Как оплатить уставный капитал имуществом. Учредители в протоколе и договоре об учреждении могут предусмотреть условие о внесении и размерах вкладов в уставный капитал неденежными средствами. Если такие условия есть, учредители единогласно утверждают денежную оценку имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал. Такая оценка производится независимым оценщиком, а оценивать нужно любое имущество. После этого учредители должны передать обществу имущество по акту приема-передачи.
Уведомлять о внесении уставного капитала налоговую инспекцию или другие госорганы не нужно. Но хранить документы об оплате необходимо. Они могут понадобиться, например, при продаже доли
Доли участников в уставном капитале ООО
Номинальная и действительная стоимость долей в уставном капитале. Номинальная стоимость доли всегда рассчитывается на основе уставного капитала. Например, уставный капитал ООО — 10 000 рублей. Единственный учредитель решил продать 30% бизнеса за 500 000 рублей. Несмотря на то что фактические расходы нового учредителя составили 500 тысяч, юридически он получит номинальную долю, которая составит 30% от 10 000 рублей уставного капитала.
Есть еще одно понятие — действительная стоимость доли участника общества. Она соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли.
Отчуждение доли в уставном капитале. Отчуждение доли — это переход доли или части доли в уставном капитале к одному или нескольким участникам общества либо к третьим лицам. Такой переход может осуществляться на основании сделки или в порядке правопреемства.
Продажа доли в уставном капитале. Порядок продажи во многом зависит от того, кому продается доля. Если другому участнику, то сделка проходит в общем режиме: заключается договор купли-продажи, затем регистрируются изменения в ЕГРЮЛ. Если доля продается третьему лицу, то нужно соблюдать преимущественное право покупки другими участниками или обществом, если это предусмотрено уставом. Иногда в уставе общества предусматривают и получение согласия других участников на продажу. Каждое изменение в составе участников или изменение размера долей нужно регистрировать в ЕГРЮЛ.
Дарение доли уставного капитала ООО. Дарение доли осуществляется на основании договора дарения. В таком случае не применяется правило о преимущественном праве. Этот вывод сделан в том числе Верховным судом РФ.
Иногда под видом дарения долю продают третьему лицу, чтобы не соблюдать преимущественное право. Такие сделки суды признают недействительными, о чем Верховный суд указал в п. 88 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25.
Изменения уставного капитала ООО
Увеличение уставного капитала. Есть два способа увеличения уставного капитала в ООО: за счет имущества общества и за счет дополнительных вкладов. В любом случае уставный капитал может быть увеличен только после его полной оплаты.
При увеличении уставного капитала за счет имущества общества участники и третьи лица не вкладывают дополнительные средства, но номинальная стоимость долей растет. При этом сумма, на которую увеличивается уставный капитал, не может превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества (если он создан).
Например: в ООО два участника с равными долями. Номинальная стоимость каждой доли 5000 рублей, то есть уставный капитал составляет 10 000 рублей. Чистые активы ООО — 100 000 рублей, резервный фонд не создан. Уставный капитал можно увеличить на 90 000 рублей. При увеличении уставного капитала таким способом номинальная стоимость долей увеличивается пропорционально.
Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов подразумевает вложение имущества или денег участников или третьих лиц. В этом случае увеличение доли участника может быть пропорциональным или непропорциональным. Непропорциональное увеличение доли может быть, например, если участники установили соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Кто-то внесет больше, кто-то меньше.
Уменьшение уставного капитала. Уменьшение возможно двумя способами: путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества. Выглядит это так: уставный капитал — 20 000 рублей, у двух участников доли по 10 000 рублей. Участники решили уменьшить уставный капитал на 10 000 рублей — теперь каждому будет принадлежать доля номинальной стоимостью 5000 рублей.
Где хранится уставный капитал
Уставный капитал — условная величина. Это не сумма на счете в банке и не конкретное имущество. Если количество денег на расчетном счете или в кассе меняется, меняется цена имущества, но на размер уставного капитала это никак не влияет.
Можно ли тратить уставный капитал ООО
Уставный капитал — это не заначка, которая лежит в стороне и которую нельзя использовать. Например, можно оплатить долю в уставном капитале деньгами на расчетный счет, а общество на эти деньги что-то купит. Главное, чтобы стоимость чистых активов общества не становилась меньше уставного капитала по окончании финансового года.
Уставный капитал при ликвидации компании
При ликвидации уставный капитал распределяется между участниками общества после выплат кредиторам. Если после расчетов с кредиторами остается имущество, то оно распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.
Порядок внесения уставного капитала на расчетный счет
Что такое уставный капитал и почему для его формирования необходимо внесение денег?
Уставный капитал (далее — УК) — это один из фондов юридического лица, выполняющий несколько важных функций:
1. При создании общества УК используется как первичный материальный ресурс для начала хозяйственной деятельности.
2. Распределение долей в УК между собственниками определяет их возможности оказывать влияние на управление юридическим лицом и получать дивиденды по итогам деятельности.
3. В случае возникновения у общества проблем с платежеспособностью УК является гарантией того, что хотя бы часть задолженности (в пределах его суммы) будет погашена.
Размер УК и доли, приходящиеся на каждого учредителя, прописываются в уставе общества.
Минимальный установленный законом размер УК должен быть оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66 ГК РФ). Поэтому для любого хозяйственного общества операция внесения денег в счет оплаты УК является обязательной.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Максимальный размер уставного капитала ООО не установлен. Но при определении размера уставного капитала нужно учитывать, что ООО должно обеспечивать наличие у него чистых активов в размере не меньше размера уставного капитала, поскольку если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
А минимальный размер УК утвержден законодательно. Рассмотрим какой именно для ООО и АО.
Как внести деньги при формировании УК и каков минимальный размер взноса?
Чтобы узнать, как внести уставной капитал на расчетный счет, нужно определиться, с какой организационно-правовой формой мы имеем дело. От нее зависит срок, установленный для полной оплаты УК, и минимальный размер УК.
Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) это 4 месяца с даты регистрации. Размер УК для ООО должен быть не менее 10 000 руб. Для акционерного общества (АО) оплата размещаемых акций должна быть полностью произведена в течение 1 года с момента создания предприятия; кроме того, в течение 3 месяцев должно быть оплачено не менее 50% размещенных акций. Сумма минимального УК для АО зависит от того, является ли данное общество публичным или нет, т. е. имеет ли оно право распространять свои акции по открытой подписке. Для публичного акционерного общества минимальный размер УК составляет 100 000 руб., для непубличного — 10 000 руб.
Поэтому в соответствии с требованиями ГК РФ размер денежного взноса в УК (либо оплаты деньгами размещенных акций) должен быть для каждой из юридических форм предприятия не меньше указанной минимальной суммы.
В каком порядке оплачивается уставный капитал рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
Бухгалтерские проводки при внесении денег для формирования УК
Учет расчетов по формированию УК ведется на сч. 80 «Уставный капитал». В данном случае он корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями» и (в зависимости от выбранного варианта) со счетами по учету денежных средств (50, 51, 52).
Проводка Дт 75.1 — Кт 80 формирует задолженность учредителей по вкладам в УК.
Далее возможны различные способы оплаты УК деньгами.
Учредитель может сначала внести деньги в кассу: Дт 50 — Кт 75.1.
Затем они сдаются на расчетный счет: Дт 51 — Кт 50.
Также учредитель может сразу перечислить деньги на расчетный счет: Дт 51 — Кт 75.1.
Практический пример с проводками по внесению уставного капитала деньгами и имуществом см. здесь.
Если учредитель является нерезидентом, то он имеет право внести вклад в иностранной валюте. Это следует из законодательства о валютном контроле (ст. 6 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ): Дт 52 — Кт 75.1.
В этом случае появляются курсовые разницы. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 эти разницы следует относить на добавочный капитал (сч. 83):
Отсюда видно, что курсовые разницы, возникшие при падении курса валюты в данном случае необходимо компенсировать за счет добавочного капитала. Но у вновь создаваемой организации добавочный капитал, как правило, еще не сформирован. Поэтому до пополнения добавочного капитала у предприятия может образоваться отрицательное сальдо по сч. 83.
О том, где найти уставный капитал в балансе, читайте здесь.
Налоговые последствия внесения денег для формирования УК
Получение взносов в УК не формирует налоговую базу по прибыли на основании подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. В данной статье указано, что внесение любого имущества (к которому в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ относятся и денежные средства) в качестве взносов в УК не увеличивает облагаемую базу.
Взносы в УК не облагаются и НДС, т. к. в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ они не являются реализацией.
Курсовые разницы в данном случае также не оказывают влияния на налог по прибыли (п. 1 ст. 277 НК РФ). В данной статье указано, что получение оплаты за размещаемые акции или доли не приводит к возникновению у эмитента прибыли (убытка).
Следовательно, внесение денег в качестве взноса в УК не оказывает никакого влияния на налогообложение юридического лица.
Неисполнение обязанности участника по оплате доли в уставный капитал нередко приводит учредителей в суд. Эксперты КонсультантПлюс собрали свежую судебную практику по данному вопросу в единый обзор. Бесплатно изучите аналитическую подборку, получив пробный доступ к К+.
Итоги
Уставный капитал является одним из наиболее важных фондов предприятия, формируемых при его создании. Он выполняет 3 основные функции — распределительную, материально-обеспечительную и гарантийную. УК в части своего минимального размера должен обязательно быть сформирован путем внесения денег. Для учета пополнения УК при этом используются счета 75, 80, а также счета по учету движения денежных средств (50, 51, 52). Пополнение УК с помощью денежных средств не оказывает никакого влияния на налоговую базу.
Как вносить уставный капитал при регистрации ООО
Уставный капитал можно внести деньгами и имуществом. Рассказываем, как это сделать
Евгений Бельский
Уставный капитал — это деньги и имущество, которые учредители вкладывают в компанию на старте. Их надо перевести на расчетный счет, внести в кассу или поставить на баланс ООО не позднее чем через 4 месяца после регистрации компании.
Эти деньги можно использовать для развития бизнеса — например, оплатить аренду помещения. При этом сам капитал — условность. Внесенная сумма прописана в уставе и остается неизменной, даже если на расчетном счете денег не осталось. То есть если учредители внесли 100 000 ₽ в качестве уставного капитала и компания потратила их на нужды бизнеса, уставный капитал 100 000 ₽.
Сколько денег нужно внести
Внесение уставного капитала обязательно для всех компаний. Минимальная сумма — 10 000 ₽, а верхней границы нет. Размер взноса в уставный капитал, который должен внести каждый из учредителей, определяют заранее и прописывают в решении о создании ООО. Если учредитель один, то весь уставный капитал оплачивает он.
Есть исключения. Компании, которые работают по лицензии — например, банки, страховые службы, букмекерские конторы и розничные продавцы алкоголя — должны иметь больший уставный капитал. Его размер прописан в законе, который регулирует их сферу деятельности.
Размер уставного капитала страховой организации прописан в законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Для компаний, которые занимаются обязательным медицинским страхованием, это 120 000 000 ₽.
Для компаний, которые продают крепкий алкоголь, могут действовать региональные условия. Например, в Тюмени их уставный капитал должен быть не менее 500 000 ₽, а в Москве — 1 000 000 ₽.
Размер уставного капитала можно увеличить или уменьшить в любое время, но он не должен быть меньше минимума.
Если понадобится изменить размер уставного капитала в будущем, нужно будет принять решение единственного участника ООО или составить протокол общего собрания участников и подать его в налоговую.
Для чего нужен уставный капитал
По закону уставный капитал должен быть у каждой компании. Он определяет, у кого из участников какая доля в компании, служит гарантией перед кредиторами и помогает закупить товары и оборудование на старте.
Определяет доли участников. Уставный капитал помогает определить размер доли компании для каждого участника.
Тот, кто внес в уставный капитал большую сумму, получит большую долю в компании. Это значит, что он будет получать больше дивидендов и его решения на голосовании будут иметь больший вес.
Иногда вклады в уставный капитал вносят в равном размере, тогда права и прибыль у всех будут одинаковыми.
Служит гарантией перед кредиторами. Если у общества высокий уставный капитал, кредиторы и контрагенты будут больше ему доверять: большие стартовые вложения показывают, что компания не однодневка.
При внушительном уставном капитале меньше вероятность того, что чистые активы общества окажутся меньше уставного капитала. Это тоже добавляет компании солидности в глазах кредиторов.
Служит стартовым капиталом. Уставный капитал можно тратить на нужды бизнеса — например, на аренду помещения, закупку товаров и оборудования. Но есть нюансы.
Компания должна контролировать, чтобы на 31 декабря сумма чистых активов не была меньше уставного капитала. Чистые активы — это итог раздела III годового баланса, его можно узнать у бухгалтера.
Первые два года после регистрации ООО чистые активы могут быть меньше уставного капитала, но начиная с третьего и каждого последующего в такой ситуации в течение шести месяцев нужно либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидировать компанию. Если этого не сделать, налоговая может обратиться в суд с иском о принудительной ликвидации компании.
Как внести уставный капитал
Внести уставный капитал можно деньгами и имуществом. Его можно вносить частями, главное — уложиться в 4 месяца, начиная с даты регистрации ООО, или срок, указанный в договоре об учреждении – он не может превышать 4 месяца.
Деньгами. Минимальную сумму — 10 000 ₽ для большинства компаний — можно внести только деньгами. Валютные операции между резидентами Российской Федерации запрещены, поэтому внести уставный капитал валютой не получится.
Деньги можно положить в кассу — для этого нужен приходный кассовый ордер. В нем указывают, кто и сколько денег внес. А можно сделать взнос уставного капитала на расчетный счет. В этом случае в платежке нужно указать назначение платежа «оплата доли в уставном капитале».
Имуществом. В договоре об учреждении общества можно предусмотреть возможность внести вклад в уставный капитал имуществом. Имущество нужно оценить, для этого надо обратиться к независимому оценщику.
Оценку нужно утвердить на общем собрании и оформить протокол с решением учредителей. Единственный учредитель должен оформить решение. Для внесения имущества в счет уставного капитала нужно оформить акт приема-передачи.
Закон не запрещает одному участнику вносить вклад в уставный капитал за другого. Это может сделать даже третье лицо. В таком случае нужно указать в платежке, приходно-расходном кассовом ордере или акте передачи, за кого вносят вклад.
Подтверждать оплату уставного капитала в налоговой или другом госоргане не надо.
Что делать, если истек срок внесения уставного капитала
Если один из учредителей не успел внести деньги, он перестает быть таковым и его доля переходит к ООО. В договоре об учреждении можно указать штрафы и пени за просрочку.
Если участник внес не всю сумму, в его долю засчитывается только то, что он успел зачислить, а остальное переходит к обществу и образует свободную долю.
В обоих случаях свободную долю нужно предложить купить третьему лицу или распределить между всеми участниками. Если через год долю не распределили и не продали, этот вклад нужно вычесть из уставного капитала. Это возможно, только если он больше минимального. Если уставный капитал минимальный, придется принимать решение о ликвидации.
