Нужно ли возвращать имущественный вычет по НДФЛ после погашения задолженности по кредиту материнским капиталом?
Автор: Звягинцева М. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В 2018 году физическим лицом по ипотечному договору была приобретена квартира стоимостью 1 320 000 руб. По итогам года в ФНС была представлена декларация по НДФЛ с заявленным имущественным вычетом по НДФЛ в связи с приобретением жилья. В 2019 году были получены материнский капитал в размере 420 000 руб., а также жилищный сертификат стоимостью 900 000 руб., которыми была погашена задолженность по ипотеке.
Нужно ли представлять в налоговый орган корректировочную декларацию по НДФЛ за 2018 год и возвращать полученный ранее из бюджета вычет по НДФЛ?
Ответ:
Имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены только в части тех расходов на приобретение квартиры, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика. В случае покрытия всей стоимости приобретаемого жилья материнским капиталом и жилищным сертификатом физическое лицо теряет право на получение имущественного вычета. По нашему мнению, в рассматриваемом случае необходимо подать в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ и вернуть налоговый вычет в бюджет.
Если уточненная декларация не будет представлена, налоговый орган может потребовать вернуть сумму НДФЛ как неосновательное обогащение (в течение трех лет с момента, когда он узнал об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета). Но, как показывает практика, указанные действия налоговый орган совершает не всегда – по причине отсутствия у него соответствующей информации.
Обоснование
Подпунктами 3 и 4 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ на основании п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение в том числе следующих имущественных налоговых вычетов:
имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры. При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.;
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры. В силу п. 4 ст. 220 НК РФ данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб.
Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ указанные имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории РФ жилья или доли в нем, покрываемого за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ.
Таким образом, в рассматриваемом случае налогоплательщик не имеет права на имущественный вычет по НДФЛ (письма Минфина РФ от 22.03.2018 № 03-04-05/18175, от 25.08.2017 № 03-04-05/54866). Сумма полученного налогоплательщикам имущественного налогового вычета в части расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала и жилищного сертификата, рассматривается в качестве неосновательного обогащения.
Налоговый кодекс не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок возврата денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ за 2018 год и вернуть ранее полученный вычет в бюджет.
Также денежные средства, возвращенные налогоплательщику вследствие предоставления имущественного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства (п. 4.1 Постановления КС РФ от 24.03.2017 № 9-П,п. 17 приложения к Письму ФНС РФ от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). В целях соблюдения конституционных прав и свобод налогоплательщика при восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено (Письмо ФНС РФ от 18.09.2018 № КЧ-4-8/18129).
В случае если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов – с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (например, представлением налогоплательщиком подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета (Письмо ФНС РФ от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@).
В рассматриваемом случае имущественный вычет в 2018 году был предоставлен правомерно (не было злого умысла налогоплательщика и ошибки налоговиков). Однако впоследствии право на вычет было утрачено. По нашему мнению, если уточненная декларация не будет представлена, налоговый орган может потребовать вернуть сумму НДФЛ как неосновательное обогащение (в течение трех лет с момента, когда он узнал об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета). Но как показывает практика, зачастую налоговый орган по причине отсутствия у него соответствующей информации указанные действия не предпринимает.
Как посчитать вычет при покупке квартиры с маткапиталом
При покупке квартиры мы использовали материнский капитал. Квартира стоит 1,8 млн рублей. Из них 450 тысяч заплатил пенсионный фонд. Остальное внесли своими деньгами.
Как нам посчитать налоговый вычет? Повлияет ли маткапитал на сумму налога к возврату? И что будет, если потом мы продадим эту квартиру?
Суммы, которые выплачены за квартиру государственными деньгами или средствами работодателя, нельзя учитывать при расчете вычета. Налог к возврату посчитают от размера ваших собственных расходов.
Это значит, что из стоимости квартиры нужно вычесть ту сумму, которую продавцу или в банк перечисляет пенсионный фонд или, например, структура Министерства обороны. С этих денег НДФЛ не вернут. А если налоговая почему-то не разберется сразу, что на квартиру потрачены не ваши деньги, а субсидии, и одобрит вычет, то потом заставит вас вернуть налог.
Это касается и стоимости квартиры, и процентов по ипотеке.
Дело в том, что вычет дают в сумме фактически подтвержденных расходов. Но материнский капитал — это не ваш расход. Вы не тратили эти деньги из своего бюджета. И налог с этой суммы не платили. Это прямо написано в налоговом кодексе и разъяснениях Минфина (письмо от 02.12.2015 № 03-04-05/70116).
Расходы за счет собственных средств при использовании материнского капитала в вашем случае нужно считать так:
1 800 000 − 450 000 = 1 350 000 Р
На покупку квартиры вы потратили 1,35 млн рублей из своих денег. Эту сумму вы и заявите как имущественный вычет при покупке квартиры. НДФЛ к возврату посчитают не от 1,8 млн рублей, а от 1,35 млн — получится 175,5 тысячи рублей.
Есть заблуждение, что на сумму маткапитала нужно уменьшать не расходы на квартиру, а вычет. Это неправильно. Если так сделать, можно потерять деньги.
Например, если квартира стоит 2,5 млн рублей и из них 450 тысяч — это маткапитал, можно получить максимальный вычет — 2 млн рублей.
Вычет при продаже квартиры с маткапиталом
Когда вы продадите квартиру, за которую раньше внесли материнский капитал, то получите право на другой вычет — он позволит вам уменьшить налог с продажи. Сумму дохода от продажи можно уменьшить на сумму расходов.
В этом случае исключать маткапитал из состава расходов не нужно. Вычитать из дохода от продажи можно всю сумму расходов, в том числе маткапитал. Здесь уже не важно, что это были не ваши деньги.
Если вы продадите квартиру за те же деньги, то НДФЛ платить не будете. Ваш доход составит 1,8 млн рублей, расход тоже. А если продадите квартиру через пять лет, то даже декларацию подавать не нужно: ломать голову над маткапиталом вообще не придется. С 2020 года продавать единственную квартиру без налога и декларации можно уже спустя 3 года после покупки.
Не вычитайте маткапитал из подтвержденных расходов при продаже квартиры. Если вычтете, никто за вас эту ошибку не исправит — налоговая не будет искать, где вы упустили законную возможность сэкономить.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Налоговый вычет при ипотеке с материнским капиталом
Процесс оформления ипотечного договора с участием МК ничем не отличается от выдачи стандартных кредитов под залог приобретаемого жилья. Оплата первоначального взноса производится не собственными средствами заемщика, а деньгами, полученными по сертификату МК.
Также средствами МК можно погасить действующую задолженность досрочно. Права и обязанности заемщиков и созаемщиков по договору являются аналогичными, в т. ч. право на получение налогового вычета. В каких случаях можно вернуть деньги, что для этого потребуется.
Особенности возврата средств, наиболее частые причины отказа.
Как рассчитать сумму вычета?
Все российские семьи, у которых родился второй ребенок, получают Сертификат Материнского Капитала.
Использовать его можно, в том числе на приобретение жилья: на оплату первоначального взноса или погашение действующего ипотечного договора.
Заемщики, которые использовали МК для покупки жилой площади имеют право на получение налогового вычета, но с определенными условиями:
В 2017 году была приобретена квартира, сумма сделки составила 2430 тыс. р., в т. ч. 453 тыс. р. были средствами МК, на остальную сумму был оформлен ипотечный кредит. В текущем году подается декларация в ФНС и можно будет вернуть 257 тыс. р. фактически понесенных затрат на приобретение недвижимости: 2430-453=1978*13%=257.
Условия получения
Любое физическое лицо, которое приобрело недвижимость, имеет право на возврат подоходного налога, перечисленного за отчетный период. Чтобы воспользоваться этим правом покупатель должен быть плательщиком НДФЛ, в сделке должны участвовать собственные или кредитные средства. Выплата будет произведена при наличии документов, подтверждающих факт совершения сделки.
Получить вычет могут супруг/супруга сделки, независимо от того, кто является титульным заемщиком, а кто созаемщиком по договору. Если вычет оформляется на обоих супругов, то цена недвижимости определяется 50/50, по желанию стороны могут определить другие пропорции сделки.
Нет необходимости подавать документы одновременно на вычет по основной сделке и по выплаченным процентам. Ограничения по срокам выплаты отсутствуют, поэтому более правильным считается сначала получить компенсацию по сделке с приобретением недвижимости, а затем подавать документы на возмещение по процентам.
Тогда в сумму расчета будут включены все выплаченные проценты с начала заключения кредитного договора.
Что говорит закон?
Право на вычет определено в НК РФ, ст. 220, п.1: Граждане РФ имеют право на получение вычета, при приобретении квартиры или ее доли, комнаты, частного домовладения, земельного участка, при строительстве жилья.
Согласно п. 5 указанной статьи, вычет не предоставляется на средства Материнского Капитала, которые были использованы при покупке:
Как получить вычет?
За получением вычета заемщик может обратиться в ФНС на следующий год после оформления сделки или к работодателю в текущий год.
Что потребуется?
Заявитель должен написать заявление и приложить у к нему пакет документов.
Необходимые документы
На основании документов потребуется составить декларацию по ф. 3 НДФЛ.
Пошаговые действия
Действия зависят от того, какой способ подачи документов выберет заявитель.
При обращении в ФНС:
При обращении к работодателю:
Особенности возврата
Сделки по приобретению недвижимости в ипотеку с участием материнского капитала имеют свои индивидуальные особенности, что обуславливает особенности получения налогового вычета.
Если в сделке кроме материнского капитала участвуют собственные средства заемщика, то получить вычет можно с суммы фактических расходов: собственные средства + ипотека.
Когда, при появлении второго ребенка, часть кредита гасится МК, производится перерасчет суммы, причитающейся к выплате. Если получается, что сумма переплачена, ее придется разницу потребуется вернуть.
Дополнительно родители имеют право на получение вычета, причитающего несовершеннолетним детям.
Сумма будет распределена пропорционально доли собственности.
Отказ в выплате
Бывают ситуации, когда в выплате отказано. Если это произошло по немотивированным причинам, заемщик может писать исковое заявление в суд с приложением копий всех документов, и документов, подтверждающих отправку заявления в ФНС.
Причины отказа
Наиболее распространенные причины отказа:
Таким образом, получить налоговый вычет при покупке жилья в ипотеку с использованием МК возможно. Компенсация будет получена с суммы за минусом государственных средств. Необходимо предварительно просчитать выгодность сделки, т. к. может получиться так, что часть полученных средств придется возвращать обратно в казну.
Налоговый вычет и материнский капитал: используем с умом
Материнский капитал — это значительная помощь от государства, которую получают семьи при рождении детей. Большинство семей направляют эти деньги на покупку нового жилья. После покупки встает вопрос о получении налогового вычета, и вот тут счастливым новоселам приходит отказ. В этой статье разберемся, почему так происходит, и что нужно знать, если вы хотите использовать маткапитал на покупку квартиры.
Налоговый вычет — это не «подарок» от государства
Почему то многие считают, что налоговый вычет — это «бонус», который можно получить просто так. Но это ошибка. Налоговый вычет на время освобождает вас от уплаты подоходного налога или позволяет вернуть ту сумму налога, которую вы ранее заплатили. Отсюда следует основное правило, чтобы вычет получить, вы должны платить налог.
Напомним, что чтобы получить налоговый вычет вы должны платить налог только с определенных видов доходов и только по ставке 13 %.
Вы сможете получить вычет, если вы:
Можно ли получить вычет, если маткапитал покрыл только часть расходов?
В этом случае вы можете получить вычет, но только на ту часть расходов, которую вы оплатили из собственных накоплений. Не забудьте из общей суммы расходов вычесть средства маткапитала и уже остаток заявить к вычету.
Семеновы стали многодетными родителями и, получив материнский капитал, купили дом за городом. Свои деньги они не вкладывали, все расходы покрыл маткапитал, поэтому Семеновы не смогут получить налоговый вычет на приобретение жилья.
Михайловы купили квартиру в новостройке за 4 млн. руб. Часть затрат они покрыли маткапиталом (600 тыс. руб.), а остаток — это их собственные накопления плюс ипотека. Михайловы смогут получить вычет с суммы затрат, оплаченных своими деньгами, то есть с 3,4 млн. руб. (4 млн. руб. — 600 тыс. руб.).
Какая экономия, если оформлять налоговый вычет?
Вычет за приобретение жилья составляет 2 млн. руб., это значит, что если сумма ваших затрат была больше, то вы сможете вернуть только 260 000 руб., а если меньше 2 млн. руб., то вы сможете получить 13 % от расходов.
Если жилье вы покупали с помощью ипотеки, то вы можете получить возврат налога с суммы фактически уплаченных процентов банку. Максимальный вычет составляет 3 млн. руб., то есть при затратах, превышающих эту сумму, вы сможете получить 390 000 руб. — это максимум. А если процентов банку вы заплатили на меньшую сумму (чем 3 млн.), то возврат составит 13 % от фактических затрат.
Как мы уже сказали, налоговый вычет — это возврат ранее уплаченного налога, значит, сумма возврата ограничена еще и той суммой, что вы заплатили в виде налога. Вы не можете вернуть больше денег, чем заплатили за год подоходного налога.
Документы для оформления вычета
Какие документы потребуются для оформления вычета?
Для оформления вычета через налоговую инспекцию подготовьте:
При покупке жилья в ипотеку дополнительно возьмите:
Документы нужно подавать на следующий год после года покупки жилья. Проверка документов и перечисление денег займет не менее 4 месяцев.
Получили маткапитал и налоговый вычет? Минфин проследит, чтобы вы вернули часть денег
У молодых семей с детьми не так уж много денег, поэтому они пытаются получать господдержку по максимуму и пользуются всем, что дают власти. Однако не все знают, как сочетаются между собой разные виды господдержки. Например, типичная семья, покупая квартиру с использованием маткапитала, плюсом получает имущественный налоговый вычет. Одно другому не противоречит, но во многих случаях семьи получают от ФНС больше денег, чем следует, даже не подозревая об этом. По закону их надо возвращать. Но налоговая за этим особо не следит, поэтому и переплата остаётся в кошельке получателей вычета. Минфин предложил этот вопрос урегулировать.
Чьи деньги? Фото: ugra-tv.ru
Налоговый вычет — возврат уплаченного в бюджет НДФЛ за некоторые социально значимые расходы. В данной статье речь идёт об имущественном налоговом вычете — возврате НДФЛ за покупку квартиры. Вычет даётся только на сумму потраченных налогоплательщиком средств. Материнский капитал — не собственные средства, а господдержка. С этой суммы вычет не делается.
Например, семья купила квартиру за 2 000 000 рублей (в регионах это ещё можно сделать). В покупку они вложили материнский капитал 639 400 рублей. В итоге собственных средств потрачено — 1 360 600 рублей. С этой суммы и должен делаться вычет. Если НДФЛ вернётся с 2 000 000 рублей без учёта маткапитала, то получится, что бюджет переплатил. Семья должна подать уточняющую декларацию и часть средств вернуть. Есть подозрение, что никто так не делает.
С субсидиями на погашение ипотеки такая же логика. Если задействованы госсредства, то часть вычета надо возвращать.
Проблема в том, что ФНС не знает о сумме использованного маткапитала и вообще, задействован ли он.
Минфин предложил 12 изменений в налоговый кодекс. Среди прочего министерство хочет обязать Пенсионный фонд отчитываться перед налоговой о расходовании средств маткапитала. Так картина будет полной. ФНС будет знать, какую недвижимость и за какую сумму человек купил, а также — сколько денег вложил из средств маткапитала. Вычет будет посчитан верно.
Пока это только проект, а не утверждённые изменения, поэтому неизвестно, будет ли принято решение и каким оно будет. Особенно интересно, за какой период ПФР подаст данные. Не получится ли так, что кого-то попросят вернуть излишне полученный вычет.
Нововведение главным образом затронет тех, кто купил недорогую недвижимость, стоимостью до 2 000 000 рублей.
